Статистические методы анализа прибыли и рентабельности предприятия (организации)

1. Рост объема производства продукции;
2. Снижение ее себестоимости;
3. Сокращение времени оборота основных производственных фондов и        оборотных средств;
4. Рост массы прибыли;
5. Лучшее использование фондов;
6. Система ценообразования на оборудование, здания и сооружения и другие носители основных производственных фондов;
7. Установление и соблюдение норм запасов материальных ресурсов, незавершенного производства и готовой продукции.

      Выделяют  следующие показатели рентабельности: общая рентабельность, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала.

        Общая рентабельность определяется  по формуле: 

Р_о =П_б /Ф*100% , 

где П_б –общая сумма балансовой прибыли;

Ф- среднегодовая  стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

      Показатель  рентабельности реализованной продукции  отражают эффективность текущих  затрат( в отличии от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного  капитала) и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции: 

Р_рп =П_пл /С*100%, 

где П_пл – прибыль от реализации продукции;

С  -  полная себестоимость реализованной продукции.

      Рентабельность  конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

      Рентабельность  производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности  использования производственного  потенциала, результатов не промышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

      Финансовая  статистика предприятий (организаций ) изучает состояние, динамику основного  и оборотного капитала, эффективность его использования, а также обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей в целом, по  группам и источникам образования.

      Деловая активность предприятия (организации) в финансовом отношении определяется с помощью показателя общей оборачиваемости капитала , который определяется по формуле: 

О_к  =В/К , 

где   В- выручка от реализации продукции;

К- капитал  предприятия ( организации ): основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения.

      Общая оборачиваемость капитала может  увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества  предприятия( организации ), но и относительного уменьшения капитала в анализируемом  периоде, роста цен из-за инфляции.

      Наряду  с индексным методом для анализа прибыли и рентабельности в целом по экономике и по отдельным отраслям широко применяется метод группировок. 
 

         2.2 Анализ рентабельности деятельности предприятия 

       Показатели рентабельности являются  важными характеристиками финансовых  результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

        Показатели рентабельности являются  важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

      Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

      1. Показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

      2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж;

      3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

      Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли  от реализации продукции и чистой прибыли.

      Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения  валовой (П_рп ) или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И). 

      R₃=П_рп /И      или    R₃=ЧП/И 

      Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

      Аналогичным образом определяется окупаемость  инвестиционных проектов: полученная или  ожидаемая сумма  прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

      Рентабельность  продаж рассчитывается  делением прибыли  от реализации продукции, работ и  услуг или чистой прибыли на сумму  полученной выручки (ВР). Характеризует  эффективность предпринимательской  деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции: 

      R_рп=П_рп/ВР   или R_рп=ЧП/ВР 

      Рентабельность (доходность капитала) исчисляется отношением балансовой(валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (SК) или отдельных его слагаемых: собственного(акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д. 

      R_к=БП/SК,     R_к=П_рп/SК,  R_к=ЧП/SК 

      В процессе анализа следует изучить  динамику перечисленных показателей  рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

      Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от 3-х основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, её себестоимости и средних цен реализации.

      Факторная модель этого показателя имеет вид: 

      R=П(при VРП_общ,УД_i,Ц_i,С_i)/И(при VРП_общ,УД_i*С_i)

      Расчет  влияния факторов 1-ого порядка  на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно  выполнить по следующим формулам:

                                       R_пл=П_пл/ПС_пл

                                       R_ф=П_ф/ПС_ф

                        DR_общ=R_ф-R_пл

                        DR_vрп=(ВР_пл/ПС_пл-1)*100% - R_пл

                        DR_уд=ВР_усл/ПС_усл*100% - ВР_пл/ПС_пл*100% 

                                      DR_ц=(ВР_ф-ВР_усл)/ПС_усл*100%

                            DR_с=R_ф- (ВР_ф/ПС_усл-1)*100% 

                          

      Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.

      Уровень рентабельности отдельных видов  продукции зависит от изменения  среднереализационных цен и себестоимости  единицы продукции: 

               R_i=П_i/И_i=VРП_i(Ц_i-С_i)/VРП_i*С_i=(Ц_i-С_i)/С_i=Ц_i/С_i –1   

      По  данным уровня рентабельности отдельных видов продукции можно рассчитать влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности изделий: 

      R_пл=(Ц_пл-C_пл)/C_пл,    R_ф=(Ц_ф-С_ф)/С_ф,   R_усл=(Ц_усл-С_усл)/С_усл     

      Таким же образом производится факторный  анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленная в целом по предприятию, имеет следующий вид: 

      R_рп= П_рп=f[VРП_общ,УД_i,Ц_i,С_i]/ВР=f[VРП_общ,УД_i,Ц_i] 

      Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия: 

                       R_рп=П_i/ВР_i=VРП_i(Ц_i-С_i)/VРП_i*Ц_i=(Ц_i-С_i)/Ц_i 

        Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции(VРП), ее структуры(УД_i),себестоимости, среднего уровня цен(Ц_i) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг(ВФР).

      Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости К_об ), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

      Чем быстрее оборачивается капитал  на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

      И наоборот, замедление оборачиваемости  капитала требует дополнительного  привлечения средств для обеспечения  того же объема производства и реализации продукции. Таким образом. Объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, ибо с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

      Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде: 

      R= БП=f(VРП_общ,УД_i,Ц_i,С_i,ВРФ)/åК=f(VРП_общ,УД_i,К_i) 

      При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов 2-го уровня, от которых зависит изменение  среднереализационных цен, себестоимости  продукции и внереализованных результатов.

      Для анализа рентабельности производственного капитала исчисляемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой себестоимости основных фондов и материальных оборотных средств, можно использовать факторную модель, предложенную Бахановым М.И. и Шереметом А.Д. 

R=P/(F+E)=P/N/(F/N+E/N)=(1-S/N)/(F/N+E/N)=(1-(И/N+М/N+А/N)/(F/N+E/N) 

      где P-прибыль балансовая;

            E-средние остатки материальных оборотных средств;

            F-средняя стоимость основных фондов;

            N-выручка от реализации продукции;

            P/N-рентабельность продаж;