Характеристика налоговой системы РФ

Глава 2. Проблемы  и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

2.1. Важнейшие недостатки российской системы налогообложения

На Руси и позже в Российской империи податная (налоговая) политика не основывалась на принципах экономической теории. Никогда за всю историю налогообложения в нашей стране величина обобществляемых через налоги средств не соизмерялась с экономико-финансовыми возможностями  непосредственных производителей. Установление и сбор налогов всегда носили ярко выраженный фискальный характер.

В Российской Федерации сохранены традиции и методология формирования бюджета государства по принципу «главенство директивы центра». Это проецируется и на налоговую политику государства. Во многих учебниках по основам налогообложения  до сих пор утверждается, что налоги в пользу государства должны обеспечивать потребности верховной власти, а социальное содержание налогов крайне ограничено.

К основным порокам отечественной налоговой системы можно отнести следующие:

1. Нестабильность налоговой политики.

2. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.

3. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами.

4. Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета. Опыт развитых стран свидетельствует о целесообразности зачисления льгот в налоговые расходы государства и включения их в расчеты эффективности государственного сектора экономики.

5. Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.

6. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота  несет дополнительную налоговую нагрузку.

7. Чрезмерный объем начислений на заработную плату.

8. Единая ставка налога на доходы физических лиц. Во всем мире лица с более  высокими доходами  платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения – его справедливость. При установлении предела для стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц, этот общий для всех налогоплательщиков элемент обложения «дискриминируется»  по сравнению с другими вычетами, для которых лимиты по доходам не установлены.

К числу других пороков проводимой сейчас в России налоговой политики относятся:

- ярко выраженная регрессивность налогообложения;

- перенос основного налогового бремени на производственные отрасли;

- тенденция к расширению доли прямых налогов;

- исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов.

Государство всегда сталкивается с необходимостью решать две взаимоисключающие задачи: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко уменьшить бремя на налогоплательщиков. Но при проведении налоговой реформы в налоговой сфере ощутимых позитивных сдвигов пока добиться не удалось. Эффективность вновь введенных форм налогов оказалась намного ниже, чем предполагалось:

- не происходит ожидаемого прироста поступлений налога на прибыль;

- переход на «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц не привел к выводу из «тени» значительных объемов заработной платы;

- введение инвестиционной составляющей в составе сборов по пенсионному страхованию создало, похоже, неразрешимую проблему с подбором надежных объектов инвестирования; и т. д.

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу. [13]

2.2. Причины реформирования налоговой системы России

Выделяют следующие те­оретические основы налогообложения и особенности, прису­щие налоговой системе РФ:

1.Переоценка роли налога на прибыль, от уплаты которо­го возможно уклониться, зная особенности налогообложения, условия и механизм его исчисления и уплаты.

2.Сохранение целевых отчислений во внебюджетные фон­ды; формирование фондов, как и бюджетов, осуществляет­ся за счет отдельных видов налогов и неналоговых поступле­ний, и в принципе их формирование производится из одних и тех же налоговых источников. Этого можно избежать, если в бюджете предусмотреть отдельные статьи, например, вме­сто пенсионного фонда в бюджете будет определенная статья, на счет которой законом предусматривается перечисление  суммы средств. В данном случае:

      не нужно будет содержать огромное количество лишних служащих, что приведет к упрощению налоговой и бюджетной систем и их экономичности;

      уменьшится число инструкций и писем соответствую­щих органов, упростится информационная база налоговой и бюджетной систем;

      упростятся функции отдельных органов власти и бю­рократические процедуры внутри налоговой и бюджетной систем;

      появится возможность упростить процесс автоматизации, что повысит экономичность налоговой и бюджетной систем.

3.              Неоправданное принижение роли и значения налогов, взимаемых с физических лиц.

4.              Принижение роли налога на имущество физических и юридических лиц. Из анализа собираемости налогов в РФ следует, что нельзя принижать роль и значение данного вида налога в общем бюджете государства. Несомненно, доля поступлений данного вида налога в бюджет государства резко отличается в зависимости от вида налогоплательщика: юридического или физического лица. Например, эта доля составляет 6 - 9%, уплачиваемая юридическими лицами, и 0,1 - 0,3% — физи­ческими лицами.

5.В законодательстве недостаточно проработаны вопросы налогообложения природных ресурсов. В частности, в нало­говом законодательстве РФ не про­работан вопрос обложения налогом природной ренты, за счет которой предприниматели получают колоссальные прибыли. Хотя природные ресурсы и являются общим достоянием на­рода, но ввиду отсутствия закона о природной ренте народ не получает никакого дохода за счет эксплуатации природ­ных богатств.

6. Налог не является добровольным отчуждением части своего дохода в пользу государства. Это не только принуди­тельное изъятие части дохода налогоплательщика в доход государства с учетом взимания штрафов в случае несвоевре­менной уплаты налогов, но и привлечение налогоплатель­щика к административной или уголовной ответственности в случаях нарушения законодательства.

7.Необоснованно высокие размеры санкций за налоговые правонарушения.

8. Необоснованное количество видов налогов и сборов. В Российской Федерации установлено 15 видов налогов. Вместе с тем анализ свидетельствует, что все налоги по своему предназначению сходны, и их можно объединить в группы по сходным признакам или в конечном счете заме­нить одним видом налогом на доход и установить такой размер налоговой ставки, что не уменьшит общую сумму средств, поступающих в бюджет от налоговых сборов.

9.Взимание одновременно нескольких видов налогов с одного объекта налога.

10. Необоснованность достаточно высоких налоговых ста­вок на отдельные виды налогов и сборов.

11. Необоснованность введения и взимания НДС со всех видов товаров, работ и услуг с достаточно большой налого­вой ставкой в 18 %.

12. Бессистемность и поспешность внесения изменений, поправок, введения или отмены новых видов налогов и сбо­ров характеризует налоговую систему как самую нестабиль­ную и непредсказуемую, что делает непредсказуемый бюд­жеты, негативно сказывается на инвестициях в экономику и, следовательно, на развитии социально-экономического сек­тора и стабильности общества.

13. Налоговая система является сложной, противоречивой, запутанной, отягченной огромным числом налогов, сборов и платежей, огромным числом чиновников всех рангов и к тому же малоэффективной и неэкономичной.

14. Налоговая система РФ не имеет национальной окрас­ки, копирует западные модели, хотя и имеет свои отличи­тельные особенности:

      не обеспечивает максимально благоприятный налого­вый режим для вложения инвестиций в экономику не только частных лиц, особенно российских инвесторов, но и госу­дарств-инвесторов в целом;

      не исключает из налогообложения капиталы, вложен­ные в производство, и реинвестируемую прибыль;

      стимулирует уход субъектов налога от налогового бре­мени, что приводит к снижению социальных платежей и по­полнению внебюджетных фондов;

      из-за низких доходов большинства населения (30% на­селения проживает за чертой бедности и 40% — на уровне прожиточного минимума) не происходит формирования сред­него класса налогоплательщиков, что приводит к переложе­нию налогов на производственную сферу и не способствует ее развитию;

      неправомерно и неравномерно распределяется налого­вое бремя между законопослушными и уклоняющимися от уплаты налогов отдельными субъектами налога;

      ежемесячная и ежеквартальная система уплаты нало­гов и сборов по большинству видов платежей приводит к "вы­мыванию" собственных оборотных средств  предприятий, осо­бенно мелких, не давая им возможности к развитию;

      противоречивость, сложность и запутанность многочис­ленных инструкций, указаний и разъяснений налоговой и таможенной служб усложняет работу финансовых и бухгал­терских служб предприятий;

      отсутствие методик, программ и алгоритмов расчетов налогов сводит на нет процессы автоматизации планирова­ния, сбора, обработки и хранения налоговой информации;

      отсутствие четко обозначенной налоговой политики на всех уровнях власти, незавершенность и недостаточная про­думанность налоговой реформы и налогового законодатель­ства привели к пробле­мам невозможности объективного планирования налоговых доходов на всех уровнях бюджетной системы, неясности сфе­ры налоговых полномочий различных уровней власти и т. д.

По мере развития рыночных отношений, присущие нало­говой системе недостатки приводят к несоответствию проис­ходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государ­ства и его территориальных образований, вызывает массо­вое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов на­лога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоев­ременности выплат или выплате заработной платы через "черные кассы", углублению и расширению сети теневой эко­номики.[14]

2.3. Перспективы развития  - реформирования налоговой системы

Из изложенного выше можно сделать вывод о необходи­мости реформирования налоговой системы. Роль государства в реформировании налогообложения, налоговой системы и на­логовых отношений между органами власти и налогоплатель­щиками должна заключаться в установлении конституцион­ных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответ­ственности граждан и органов власти перед обществом и государством.

Насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения.

Одним из главных путей реформирования является: усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование интересов государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей, осуществление рациональной региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве.

В ходе налоговой реформы очень важно поддерживать стабильность налогового законодательства. Корректировку налоговой системы нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство. Целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вводить с первого января следующего года и ни в коем случае – задним числом.

Представители Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ исходят из необходимости сохранения действующей системы налогообложения, предполагая постепенно  вносить изменения в те или иные ее подсистемы и блоки в зависимости от проявления в них явных сбоев.  Однако при этом практически неизменными остаются отношения собственности, принципы государственного устройства, технологическое состояние производства, система распределения материальных и финансовых ресурсов, оплата труда и т.п. Следствием этого являются неизбежно возникающие через определенное время новые диспропорции в системе налогообложения.

Гипотетически возможен выбор другого пути – создание системы налогообложения классического образца и попытка встроить ее в ту же неизменную институциональную структуру общества. Однако достижение желаемого результата – урегулирование финансовых интересов разных собственников (субъектов сфер «бизнес» и «бюджет») – при данном подходе представляется также маловероятным.