Характеристика налоговой системы РФ

№

п/п

Виды налогов и сборов РФ

Налоговые ставки

Федеральные налоги и сборы

1

Налог на добав­ленную стои­мость (НДС)

Устанавливается в размере от 0 до 18% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т. д.): 0% — на отдельные виды товаров, топлива, ГСМ, работ и услуг, связанных с перевозом через таможенную границу, добычей драгоценных металлов в Гоххран, перевозкой пас­сажиров и др.;

10% — при реализации продуктов, скота, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств и др.; 18% — при реализации товаров, работ и услуг, не указанных выше.

Налог засчитывается целиком в федеральный бюджет.

2

Акцизы на от­дельные виды товаров и мине­рального сырья

. Ставки акциза              

Предусмотрено поэтапное повышение акцизов на алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов будут увеличиваться поэтапно в 2009, 2010 и в 2011 годах.

Установлена новая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по убывающей шкале ставок соответственно повышению качества топлива (его классов).              

ст. 193 НК РФ

3

Налог на при­быль (доход) организаций

Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере:

от 0 до 20%. Из них:

а) Для российских организаций: 20% — на прибыль от доходов по основной деятельности, из которых 2% перечисляется в федеральный бюджет, 18% в бюджеты субъектов РФ, которую регионы могут понизить до 13,5%;

15% — по доходам, полученным по дивидендам от ино­странных организаций, по процентам отдельных видов ценных бумаг и облигаций;

9% — по доходам, полученным по дивидендам от россий­ских организаций и физических лиц, по процентам от­дельных видов ценных бумаг и облигаций; 0% — по доходам от процентов по отдельным видам об­лигаций и займов;

4

Налог на доходы физических лиц

Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе:

13% — от общей суммы дохода за отчетный период с учетом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой базы в размерах: стандартных вычетов - от 300 до 3000 руб.; социальных вычетов — 38 000 руб. на каждого ребенка, обучающегося в вузе или проходящего лечение; имущественных вычетов — от 125 000 до 1 000 000 руб.; профессиональных вычетов — от 20 до 40% от расходов, которые не подтверждаются документально;

13% — от дохода, полученного от экономии на процентах за пользование кредитами;

35% — от суммы дохода за выигрыши, призы, страховые выплаты по договорам и вкладам в банки; 30% — от доходов, субъектов налога, не являющихся налоговыми резидентами;

9% — от доходов долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или в виде процентов по облигациям;

6% — от доходов долевого участия в деятельности

организации, полученных в виде дивидендов.

Налог в целом засчитывается в бюджеты субъектов РФ.

5

Единый социальный налог (взнос)

Ставки налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.

Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

Пенсионный фонд Российской Федерации — 14 %

Федеральный бюджет — 6,0 % (20 %−14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ)

ФСС — 2,9 %

Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %

6

Государственная пошлина

Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги:

—              по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, ставки установлены в размерах от 100 до 20 000 руб., которая может быть снижена на 50% в зависимости от вида услуги;

—              по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, ставки установлены в размерах от 100 до 100 000 руб., которая может быть понижена на 50% в зависимости от вида услуги;

—              по делам, рассматриваемым в конституционных судах, ставка установлена в размере от 200 до 4500 руб.;

—              при совершенствовании нотариальных действий, ставки установлены в размерах от 20 до 1млн. руб.;

—              при государственной регистрации актов гражданского состояния ставки установлены в размере от 100 до 500 руб.;

—              при совершении действий по приобретению гражданства и выезду (въезду) за пределы РФ ставки установлены в размере от 10 до 3000 руб.;

—              при совершении действий государственными учреждени­ями ставки установлены в размере от 20 до 100 тыс. руб.

7

Налог на наследование или дарение

Ставка налога установлена в размере 10-30% от стоимости имущества (недвижимости, денежных средств, драгоценностей и т. д.) в зависимости от возраста и степени родства наследников.

II. Региональные налоги и сборы

8

Налог на имуще­ство организаций

Устанавливается законом субъекта РФ. 2,2% от среднегодо­вой стоимости имущества. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

9

Транспортный налог

Устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в зависимо­сти от мощности двигателя, валовой вместимости и катего­рии средства в расчете на 1 л с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ. Налоговая ставка может быть увеличена законом субъекта РФ, но не более чем в 5 раз

10

Налог на игор­ный бизнес

Устанавливается законом субъекта РФ в размере: от 25 ООО до 125 ООО руб. за один игорный стол, автоматы, кассу тотализатора. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они исчисляются в размере от 1500 до 25000 руб. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.   C 01.07.09 г. ставка налога отменена.

III. Местные налоги и сборы

11

Земельный налог

Устанавливается НК РФ и законодательными актами орга­нов местного самоуправления в размере:

-              0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям;

-              сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ;

-              1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения.

Налог засчитывается в местный бюджет.

12

Налог на имуще­ство физических лиц

Ставка налога установлена с учетом суммарной инвентари­зационной стоимости в размере от 0,1 до 2%. Налог засчитывается в местный бюджет.

Специальные налоговые режимы

13

Единый сельско­хозяйственный налог

Ставка налога исчисляется от налоговой базы в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продук­ции и выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков (но не менее чем на 30%). Сумма налога засчитывается в федеральное казначейство.

14

Единый налог на вмененный до­ход от отд. видов деят-ти

Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивиду­альными предпринимателями от предпринимательской дея­тельности, и засчитывается в федеральное казначейство.

15

Налогообложе­ние при упро­щенной системе налогообложе­ния

Ставки налога установлены в размере 6% от суммы денеж­ных доходов или 15% от суммы дохода с учетом ее умень­шения на величину расходов, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями. Сумма налога засчитывается в федеральное казначейство.