Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

ликвидация  организации-налогоплательщика после  проведения ликвидационной комиссией  всех расчётов с бюджетами (внебюджетными фондами);

возникновение обстоятельств, с которыми налоговое  законодательство связывает прекращение  обязанности по уплате данного налога или сбора.

По общему правилу  ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. По общему правилу российским налоговым законодательством не допускается уплата налогов третьими лицами, поэтому различные «налоговые оговорки», перевод долга по налоговым платежам и подобные соглашения являются ничтожными и не влекут правовых последствий. Нарушение данного запрета не снимает с самого налогоплательщика обязанности по уплате причитающихся налогов. В исключительных случаях, установленных только налоговым законодательством, исполнение налоговой обязанности может быть возложено на других лиц. Например, возможны ситуации возложения обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет на налоговых агентов (ст. 24 НК РФ), уплата налога правопреемником реорганизованного предприятия (ст. 50 НК РФ), уплата налогов через законного или уполномоченного представителя (ст. 2 НК РФ), уплата налога за налогоплательщика его поручителем (ст. 74 НК РФ).

Неисполнение  физическим лицом или организацией налоговой обязанности в добровольном порядке является основанием для  направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате причитающегося налога.

Образовавшаяся  в результате неуплаты или неполной уплаты налоговая недоимка взыскивается за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем обращения взыскания на иное имущество обязанного лица. Следовательно, при выявлении налоговой недоимки налоговые органы или уполномоченные органы первоначально должны направить налогоплательщику требование о ликвидации образовавшегося долга перед казной и причитающейся пени, а только затем — в случае неисполнения этого требования — применять меры принуждения.

По общему правилу  моментом исполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) своей обязанности по уплате налога служит момент предъявления в банк платежного поручения на уплату налога. Аналогичное правило применяется и относительно налогов, уплачиваемых наличными денежными средствами.

В соответствии с НК РФ, ГК РФ (ст. 140), Федеральным законом от 10 июля 2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ст. 27) и Законом РФ от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст. 1) налоги и сборы уплачиваются только в валюте Российской Федерации — рублях. Уплата обязательных платежей, в том числе иностранными лицами, в иностранной валюте не допускается.

Налоговое законодательство устанавливает различный, зависящий  от статуса налогоплательщика, порядок  принудительного взыскания налога. Относительно организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен бесспорный порядок. Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке.

Статья 45 НК РФ запрещает производить бесспорное взыскание налога с организации, если обязанность по его уплате основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Принудительное  исполнение налоговой обязанности (взыскание налога) производится по решению налогового органа посредством  направления в банк, в котором  открыты счета налогоплательщика  или налогового агента, инкассового  поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств. До вынесения решения о принудительном взыскании налоговой недоимки налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика об образовавшейся задолженности перед казной и предложить добровольно погасить недостающие налоговые платежи. Однако налоговым законодательством не установлен предельный срок, в течение которого налоговый орган может «ожидать» добровольного исполнения налоговой обязанности. Истечение дополнительного срока уплаты налога служит основанием для вынесения налоговым органом решения о принудительном (бесспорном) взыскании налога.

Обязательным  правилом бесспорного взыскания  налоговой недоимки является необходимость  уведомления налогоплательщика  со стороны налоговых органов о вынесенном решении и его содержании в срок не позднее пяти дней после вынесения подобного нормативного акта.

В случае недостаточности  или отсутствия денежных средств, находящихся  на банковском счете, для погашения  налоговой недоимки налоговый орган вправе принять одно из двух решений:

1) продолжать  обращение взыскания на банковский  счет по мере поступления на  него денежных средств; 

2) взыскать налог  за счет иного имущества налогоплательщика  или налогового агента. Взыскание  налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика осуществляется в различных правовых режимах, зависящих от организационно-правового статуса частного субъекта.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации  или налогового агента — организации производится на основании решения, вынесенного руководителем (его заместителем) налогового органа. Данное решение подписывается руководителем (его заместителем) налогового органа, заверяется гербовой печатью, в течение трех дней направляется судебному приставу — исполнителю, который осуществляет исполнительное производство по общим правилам, установленным Федеральным законом «Об исполнительном производстве», но с учетом особенностей, предусмотренных налоговым законодательством.

Налоговым кодексом РФ устанавливается двухмесячный срок для совершения судебным приставом-исполнителем исполнительных действий, направленных на взыскание суммы налоговой недоимки.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации  или налогового агента организации  производится в определенной последовательности. В первую очередь обращается взыскание на наличные денежные средства. Затем подлежит взысканию имущество, непосредственно не участвующее в производственном цикле организации, в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений. В третью очередь налоговая недоимка удовлетворяется за счет готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих или не предназначенных для прямого участия в производстве. При недостаточности для погашения налогового долга денежных средств, вырученных по результатам обращения взыскания на перечисленное имущество, реализуются сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также основные средства организации — станки, оборудование, здания, сооружения. В последнюю очередь подлежит изъятию и реализации в счет погашения налоговой недоимки имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество. Однако обращение взыскания на такое имущество возможно при условии, что для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога соответствующие договоры между недоимщиком и другими лицами были расторгнуты или признаны недействительными в порядке, установленном действующим налоговым и гражданским законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Обязанность по уплате налогов и сборов является правовой обязанностью, элементом публичного правоотношения между государством и налогоплательщиком.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Поэтому обязанность по уплате налога носит конституционно-правовой характер. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов представляет собой сложный юридический факт, объединяющий в себе совокупность обязанностей налогоплательщика: встать на учет в налоговом органе, постоянно вести налоговый учет, исчислять налоговую базу и т.д. Таким образом, налоговая обязанность может быть определена как правомерно установленная обязанность налогоплательщика самостоятельно от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить в бюджет определенную сумму налогов и сборов к определенному времени.

Залог имущества и поручительство применяются в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, оформляется договором между налоговым органом и залогодателем .Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем (юридическим или физическим лицом).При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора) обязанности по уплате налога (сбора) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности, обеспеченной:

Пеня - уплачивается независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора), а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, начисляется за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Арест имущества предприятия - действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации (плательщика сборов, налогового агента) в отношении его имущества.

 

Список  использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Налоги и налогообложение. Учеб. Пособие /Под ред. А.З.Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.
3. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: конспект лекций/ А.П. Зрелов. – 5-е изд., испр. и доп. -  М.: Издательство Юрайи: ИД Юрайт, 2010. – 147 с.
4. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие /О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.
5. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб., Питер, 2006. – 496 с. Ил. – (Серия «Учебник для вузов»)
6. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
7. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Ф.Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
8. http://www.consultant.ru  - Официальный сайт компании "Консультант Плюс"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию ГОУ  ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

Контрольная работа

 

По  дисциплине: «Налоги и налогооблажение»

 

Тема: «Вариант № 6»

 

 

                                                                               Исполнитель: ст. IV курса

                                                                                 Погорелова Олеся Викторовна

                             Специальность: УС, БУА и А

                                                                          № зачетной книжки: 08УББ02326

                                                   Преподаватель: Сорокина Зоя

Эмировна

                                                     

Новороссийск 2012г.

Решение задач

Задача 1

1. Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10 000,00 руб./мес.
2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70 000,00 руб.
3. В налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение социального налогового вычета.

Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение:

Заработная  плата облагается ставкой в 13%.Так  же существует налоговый вычет в  размере 400,00 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором его доход превысил 40 000,00 руб.(действ. с 01.01.2009г.) Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000,00 руб., налоговый вычет не применяется. Рассмотрим начисления в виде таблицы № 1:

Таблица № 1

Месяц	Сумма  дохода	Сумма  вычета	Итог  вычета:
01	10 000,00	(10 000-400)*13%	= 1 248,00
02	10 000,00	(10 000-400)*13%	= 1 248,00
03	10 000,00	(10 000-400)*13%	= 1 248,00
04	10 000,00	(10 000-400)*13%	= 1 248,00
05	10 000,00	10 000*13%	= 1 300,00
06	10 000,00	10 000*13%	= 1 300,00
07	10 000,00	10 000*13%	= 1 300,00
08	10 000,00	10 000*13%	= 1 300,00
09	10 000,00	10 000*13%	= 1 300,00
10	10 000,00	10 000*13%	= 1 300,00
11	10 000,00	10 000*13%	= 1 300,00
12	10 000,00	10 000*13%	= 1 300,00
		Итого вычет  за 1 год:	=15 392,00