Контрольная работа по "Налогам"

      Ст — ставка акциза (в процентах).

         Комбинированные налоговые ставки действуют в отношении сигарет и папирос. Акцизы по таким товарам исчисляются как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости этих товаров (без акциза и НДС).

В таком же порядке исчисляются  акцизы по ввозимым на территорию РФ товарам, в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки. При этом стоимость этих товаров  определяется как сумма, полученная в результате сложения таможенной стоимости  и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  комбинированные ставки, исчисляется  как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных  как произведение специфической  ставки и объема реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении  и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Сумма акциза определяется следующим образом:

А = СС • Н + РСт • Ас,

где А    — сумма акциза, руб.;

        СС  — специфическая налоговая ставка, руб.;

        Н    — объем  реализованных  подакцизных  товаров  в  натуральном выражении, шт.;

       РСт — расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальной розничной цены, руб.;

       Ас   — адвалорная налоговая ставка, %.

При раздельном учете сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных относительно каждого  вида продукции, облагаемой по разным налоговым ставкам.

Если плательщик раздельный учет не ведет, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Общая сумма акциза по подакцизным  товарам исчисляется по итогам каждого  налогового периода применительно  ко всем операциям по реализации подакцизной  продукции, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

При исчислении акцизов важно  установить дату реализации или получения  подакцизной продукции. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки или передачи соответствующих подакцизных товаров.

Налогоплательщик при  реализации подакцизной продукции (за исключением операций по реализации прямогонного бензина) предъявляет к оплате своему покупателю соответствующую сумму акциза. При этом в первичных учетных документах, счетах-фактурах, в расчетных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. Исключение составляют случаи реализации продукции за пределы РФ. Если операции по реализации освобождены от обложения акцизами, то в документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

Суммы акциза, предъявленные  налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизной продукции, по сути являются расходами, которые по — разному отражаются плательщиком и покупателем продукции. Исчисленная налогоплательщиком сумма акциза относится на расходы, принимаемые к вычету при уплате налога на прибыль. У покупателя эти суммы учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

При передаче подакцизной  продукции или при ее реализации на безвозмездной основе сумма акциза у налогоплательщика относится на источник финансирования затрат на производство этой продукции.

При исчислении суммы акциза и перечислении ее в бюджет необходимо учитывать установленные налоговые  вычеты.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим  образом.

При операциях по реализации (передаче) подакцизных товаров подлежащая уплате сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода по формуле:

А = ОСА - НВ,

где А — сумма  акциза, подлежащая уплате;

      ОСА — общая сумма акциза;

      НВ — налоговые вычеты.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов  превышает общую сумму акциза, налогоплательщик акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов  над суммой акциза подлежит зачету в счет предстоящих платежей по акцизу.

При ввозе подакцизных  товаров на территорию РФ уплачивается исчисленная общая сумма акцизов по ввозимым товарам.

По подакцизным товарам  установлены различные сроки  уплаты налога, что существенно усложняет механизм действия акцизов. Так, уплата акциза при реализации произведенной алкогольной и табачной продукции производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. В отношении прямогонного бензина срок уплаты акциза установлен до 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок представляется налоговая декларация.

 

Заключение

 

 

 

Таким образом, акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов  федерального бюджета, но это и эффективный  способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство  может воздействовать на уровень  потребления социально вредных  товаров или ограничить импорт определенного  товара.

К числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров, в число которых  входят: алкогольная продукция, табачная продукция и горюче-смазочные  материалы, акцизное налогообложение  автомобилей, применяемое в качестве платежа за пользование и налог  на предметы люксового потребления. Налоги на предметы люксового потребления  включают в себя акцизы на ювелирные  изделия, антиквариат и т.д., однако применение подобных налогов, как правило, малоэффективно с точки зрения доходов  бюджета.

Законодательная база в сфере  акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится  к большому объему документов, которые  недостаточно систематизированы и  трудны для восприятия.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия  государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование  налогообложения в сфере акцизов  является одним из важнейших условий  улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект. 2012. – 832 с. ISBN: 978-5-392-05304-9.
2. Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение: учеб. пособ. для вузов/ под ред. проф.  Г. Б. Поляка,  проф.  А. Н. Романова. - М: Юнити-Дана,  2010. – 471 с.  ISBN 5-17-018472-7.
3. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А. Ю. Рыманов — 2-е изд. — М.: Инфра-М, 2011. — 331 с.  ISBN 978-5-16-003453-9.
4. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Д. Г. Черник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 517 с. ISBN 5-238-02066-2.