Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Уральский  государственный педагогический университет»

Факультет менеджмента, повышения квалификации и

переподготовки  кадров

Кафедра теории и практики управления организацией 
 
 

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Экономическая теория»

на тему «Налоги и налоговая система  России» 

Проверено:                          Автор: Зиганшина К.Ф.

«____»__________20__г. Группа: 3 курс, 301 гр.

Оценка Руководитель: Толстых О.А.

«____»______________

____________________

Подпись 
 

Екатеринбург, 2010

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ 3

1.СУЩНОСТЬ  НАЛОГА 5

2.ВИДЫ  НАЛОГОВ 10

3.НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА РОССИИ 17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Налоги как основной источник  образования государственных финансов  через изъятие в виде обязательных  платежей части общественного  продукта известен с незапамятных  времен.

    История налогов насчитывает  тысячелетия. Они стали необходимым  звеном экономических отношений. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования.

    Роль  налогов в современной  экономической системе очень  велика. Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны – граждан и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

    Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

   Применение налогов является  одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

   При помощи налогов регулируется  внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный  доход и прибыль предприятия.  С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение  ресурсы необходимые для выполнения  своих общественных функций. За  счет налогов формируются также  расходы по социальному обеспечению,  которые изменяют распределение  доходов. Система налогового обложения  определяет конечное распределение  доходов между людьми.

    Таким образом, налоги - это порождение государства, они существовали и могут существовать вне товарно-денежных отношений. Они являются обязательными индивидуально-безвозмездными денежными платежами в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Необходимость налогов предопределена комплексом объективных факторов развития человеческого общества, факторов экономического и социального характера. Налоги являются главной статьей бюджетных фондов государства. Налоговой системе налогообложения сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как именно они определяют жизнь современного общества. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

    Целью моей работы является  изучение налогов и налоговой  системы России.

    Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

1. Определить сущность налога и налоговой системы;
2. Дать характеристику существующим видам налогов;
3. Определить особенности налоговой системы России.

   

  

    

1.СУЩНОСТЬ НАЛОГА

    Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

   Для того чтобы понять сущность налога необходимо дать понятие налогу. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

    Налоги следует отличать от  сборов и пошлин, взимание которых  носит не безвозмездный характер, а является условием совершения  в отношении их плательщиков  определенных действий. Согласно абзацу 3 п.5 ст.3 НК РФ устанавливает: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов и сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. В этой связи особое значение приобретают признаки налогов, к которым относятся:

1. императивно-обязательный характер;
2. индивидуальная безвозмездность;
3. денежная форма;
4. публичный и нецелевой характер налогов.

    Рассмотрим указанные признаки  более подробно.

    Императивно-целевой характер. Уплата  налога является конституционно-правовой  обязанностью, а не благотворительным  взносом. Налогоплательщик не  вправе отказаться от исполнения  налоговой обязанности.

    Индивидуально безвозмездный характер. Уплата налога не порождает  встречной обязанности государства  совершить в пользу данного,  персонально определенного налогоплательщика  конкретные действия. Какая либо  прямая материальная выгода для  налогоплательщика здесь отсутствует.  Уплатив налог, он не приобретает  каких-либо дополнительных субъективных  прав. Налог обязывает вносить  определенную денежную сумму,  но взамен налогоплательщик не  получает права претендовать  на выполнение каких-либо государственных  мероприятий или оказывать влияние  на действия государства в  будущем. Данный признак отличает  налоги от сборов и пошлин, носящих частично возмездный  характер.

    Денежный характер. НК РФ определяет налог как исключительно денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной и безналичной форме. Средство платежа – валюта российской Федерации. Налог должен быть уплачен за счет средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, то есть налоговый платеж носит личный характер.

    Публичной-нецелевой характер. Налоговые платежи – безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. Именно налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований.

    Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическо или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
• источник налога – доход, из которого выплачивается налог;
• ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.
• налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога;
• срок уплаты налога- срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока;
• правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

   Налог является специфической монопольной ценой государства за услуги, которые оказываются налогоплательщиками. На стороне продавца услуг выступает государство, а потребителя – общество. Купля-продажа государственных услуг сопровождается противоречием между государством, стремящимся повысить поступление в казну, и обществом, которое заинтересовано в минимизации налогов. Поэтому целью налоговой политики является разрешение противоречия между государством и налогоплательщиками за счет установления оптимальной системы налогов и уровня налогообложения, а также  справедливого распределения налогового бремени между налогоплательщиками. Уровень налогообложения зависит от затрат государства на выполнение своих функций. В тоже время государство не заинтересовано в нарушении основного принципа налогообложения: «какими бы не были потребности государства в денежных средствах для покрытия своих расходов, они не должны подрывать стимулы хозяйствующих объектов, создающих материальную основу для налоговых поступлений».

    Существуют следующие концепции сущности налогов:

• Правовая – сущность налога определяется налоговым законодательством, где подчеркивается его принудительный и общеобязательный характер;
• Фискальная – налоги имеют материальную основу и представляют собой реальные суммы денежных средств, созданных обществом и направляемых в централизованный фонд государства;
• Возвратность налога – налоги взимаются с налогоплательщиков и косвенным образом возвращаются им через систему бесплатных институтов;

    Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейших функции:

• Фискальная функция – основная функция налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства;
• Распределительная (социальная) функция – посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых прогамм. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры и т.д. Перераспределительная функция налогов носит ярко выраженный социальный характер;
• Регулирующая функция – направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. Данная функция регулирует отношения между бюджетами и внутри бюджетной системы. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем;
• Контролирующая функция – при помощи налогов осуществляется контроль над деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли.