Налоги и налоговая система России

    Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировалась в октябре – декабре 1991г., в период кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране – все это непосредственно повлияло на ее становление. Современная налоговая система России характеризуется следующими чертами:

1. базирование на правовой основе, все налоговые платежи вводятся и отменяются только органами государственной власти;
2. построение по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми взносами осуществляется единый контроль со стороны налоговых органов. В налоговой системе существует два основных вида налогов: прямые и косвенные;
3. последовательная оплата налогов по налоговому календарю;
4. предъявление плательщикам одинаковых требований и создание равных стартовых условий использования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления, невмешательства в использовании средств, оставшихся после уплаты налога;
5. обеспечение более справедливого распределения налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, юридическими лицами, усиление правовой защиты их интересов.

    Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:

1. классические, или общенациональные принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на использования, то ее можно считать оптимальной;
2. организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

    Каждая новая реформа национальных систем налогообложения приближает их к состоянию, наиболее полно отвечающему вышеназванным принципам. Вместе с тем национальные системы налогообложения не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две сферы:

1. всеобщие, или фундаментальные, принципы, которые, так или иначе, используются в податных системах стран мирового сообщества.
2. Функциональные, или экономические организационно-правовые, принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени.

    Налоговая система, построенная  и функционирующая на основе  вышеназванных принципов, способна  быть мощным стимулом экономики.  Это подтверждает опыт промышленно  развитых стран с социально  ориентированной экономикой. Такие  податные системы многофункциональны  и имеют следующие целевые  установки:

1. Создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;
2. Обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;
3. Проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала;
4. Стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;
5. Обеспечение социальных потребностей всех слоев населения

    Существующая российская налоговая  система создавалась на базе  опыта зарубежных стран. Благодаря  этому она по общей структуре  и принципам построения в основном  соответствует общераспространенным  в мировой экономике системе  налогообложения. Но основные  элементы российской налоговой  системы не копировались полностью  с западных образцов, а формировались  с учетом национальной специфики.

    Важнейшим элементом налоговой  системы стал новый для России  налог – налог на добавленную  стоимость (НДС), который вместе  с акцизами заменил налог с  оборота и налог с продаж.

    Налоговая система характеризует  налоговый правопорядок в целом,  а система налогообложения является  ее элементом.

    Система налогообложения – главный  инструмент перераспределения финансовых  средств. Для ее эффективного  формирования необходимы определенные  условия, прежде всего стабильность  общей экономической политики. Налоговая  система как часть финансовой  системы может действовать целенаправленно  только при наличии государственных  программ, четко определяющих приоритеты  промышленной и научно-технической  политики, в соответствии с которыми  предоставляются налоговые льготы  и бюджетные субсидии.

    В настоящее время можно выделить  несколько основных принципов налогообложения:

1. принцип законности налогообложения;
2. принцип всеобщности и равенства налогообложения;
3. принцип справедливости налогообложения;
4. принцип публичности налогообложения;
5. принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;
6. принцип экономической обоснованности налогообложения;
7. принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
8. принцип определенности налоговой обязанности;
9. принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;
10. принцип единства системы налогов и сборов.

     Основные критерии выявления и включения принципов налогообложения в вышеприведенную систему следующие:

1. во-первых, принципы налоговых правоотношений должны иметь социально-экономическое основание;
2. во-вторых, указанный принцип должен реализовываться в процессе функционирования и развития налоговой системы Российской Федерации;
3. в-третьих, представляется, что в силу трансграничности налоговой науки дополнительным подтверждением обоснованности включения какого-либо принципа в выше приведенную систему может выступать то, что этот принцип не чужд налоговым правоотношениям в государствах, которые, как и Российская Федерация, стремятся к демократическому политическому режиму и построению правового государства.

    «Элементами налогообложения» являются:

1. объект налогообложения (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения);
2. налоговая база – это стоимостная, физическая или другие характеристики объекта налогообложения;
3. налоговый период – это календарный год или другой период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
4. налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
5. порядок исчисления налога;
6. порядок и сроки уплаты налога – сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

    Следуя Закону Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. налогоплательщик обязан:

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.

    Налогоплательщик имеет право:

• пользоваться льготами по уплате налогов;
• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
• обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и др.

    В соответствии с налоговой реформой России с 1 января 1992 года в России стала действовать новая система налогообложения, общие принципы построения которой определял Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991. Закон устанавливал перечень идущих в бюджет страны налогов, пошлин и других платежей, а также определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

    В процессе формирования системы  налогообложения предприятий и  организаций России была осуществлена  замена налога с оборота, налога  с продажи на НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший  налог на прибыль. Введены налог  на имущество предприятий, налоги  в дорожные фонды. Расширился  круг обязательных платежей предприятий.

    Возглавляет налоговую систему  Государственная налоговая служба  РФ, которая входит в систему  центральных органов государственного  управления России, подчиняется  Президенту и Правительству РФ  и возглавляется руководителем  в ранге министра.

    Главной задачей Государственной  налоговой службы РФ является контроль над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

    Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социально обнищания низкооплачиваемых слоев населения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    История налогов насчитывает тысячелетия. Они стали необходимым звеном экономических отношений. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

    Налог – это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических  лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности,  хозяйственного ведения или оперативного  управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Налог обладает следующими признаками:

1. императивно-обязательный характер;
2. индивидуальная безвозмездность;
3. денежная форма;
4. публичный и нецелевой характер налогов.

    В налоговой системе налоги  выполняют четыре основных функции: