Налоговая сиситема Кипра

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ФГБОУ ВПО «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

    ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

    КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

 
 
 
 
 
 
 

    РЕФЕРАТ

    НА  ТЕМУ: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КИПРА»

 
 
 
 
 
 
 

    ВЫПОЛНИЛА: ст. 43гр. Рашевская В. А.

                                                              ПРОВЕРИЛА: Носырева Е. Е.

 
 
 
 
 
 

    ОМСК 2011

    СОДЕРЖАНИЕ

    ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАНЫ……………………………4
2. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КИПРА…………………………...5
3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ ТИПОВ КОМПАНИЙ НА КИПРЕ………………………………………………………………….…5
4. СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС В ФОНД ОБОРОНЫ КИПРА…………….6
5. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД.. ………………………………...…8
6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА КИПРЕ (НДС - VAT) …………………………………………………………………..…9
7. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ НА КИПРЕ…………………..……..11
8. ВЗНОСЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА КИПРЕ…...11
9. ГОСПОШЛИНЫ КИПРА(STAMP DUTY) ………………………...…11
10. КАЛЕНДАРЬ КИПРСКОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА…………...12

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….14

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….…15

 
 
 
 

 

    ВВЕДЕНИЕ

    Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

      Налоги возникли вместе с товарным  производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

      Налоги – это порождение государства,  они существовали и могут существовать вне товарно-денежных отношений. Например, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходами государства были разного рода натуральные поборы и, кроме этого, основная масса населения должна была выполнять натуральные повинности. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

    Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.

    Кипр - это европейская страна с самой  благоприятной налоговой системой, которая имеет широкую сеть подписанных договоров об избежании двойного налогообложения. В настоящее время наиболее популярными стали Международные Бизнес Компании и Холдинговые компании Кипра.

    Кипр, в отличие от многих оффшорных  юрисдикций не является налоговым приютом. Но тем не менее, Кипр предлагает большие налоговые стимулы в части благоприятного налогового режима и его широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами.

 

11. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАНЫ

    Кипр  — третий по величине остров в средиземном  море. 60% острова контролируется Республикой  Кипр (греческий сектор), 38% — Турецкой Республикой Северного Кипра (турецкий сектор), 2% — Соединенным Королевством (военные базы). 1 мая 2004 года греческая часть Кипра вступила в Евросоюз, но все льготы и премущества, которые Кипр получил от вступления в эту организацию, распространяются лишь на его греческую часть.

    Официальные языки — греческий, турецкий.

    Валюта  — евро (EUR)

    Основной  источник дохода — туризм.

    Кипр  — международный центр бизнеса  в Европе.

    Преимущества  Кипра:

• налогообложение удобно для оптимизации налогов;
• страна — член Европейского Союза;
• стратегическое расположение;
• высококлассные условия для ведения бизнеса, особенно при планировании налогов включая в схемы оффшорные компании и оффшорные счета.

    Налоговая реформа Кипра 2003 года

    Цели:

• установить современную и эффективную налоговую систему;
• привести систему в соответствие с европейскими законами и директивами ОЭСР, направленными против вредных практик налогообложения;
• создать привлекательные условия для бизнеса и инвесторов.

    Философия и база налогообложения:

• налог с дохода, полученного за пределами Кипра, взимается только с  налоговых резидентов Кипра;
• нерезиденты Кипра не платят налог с дохода, полученного за пределами Кипра;
• налог с дохода, полученного на Кипре, взимается со всех;
• налоговый резидент — физическое лицо, когда это лицо находилось на Кипре 183 дня в году;
• налоговый резидент — фирма, когда ее управление и контроль находятся на Кипре.

    Налоговая резиденция:

• в законе нет определения места управления и контроля;
• на практике — это место, где:
• находится большинство директоров компании;
• проводится большинство заседаний совета директоров и принимается большинство решений.

    2. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КИПРА

      Все компании - налоговые резиденты  Кипра платят налоги на свой  доход полученный от деятельности в любой стране мира. Компании - нерезиденты платят кипрские налоги только на доходы, извлекаемые из кипрских источников. Резидентами считаются все компании, имеющие основное место управления бизнесом на Кипре (т.е. имеющие директоров - резидентов Кипра). Ставка корпоративного налога на доходы кипрских компаний составляет 10%, на доходы компаний с государственным участием в капитале - 25%.

    Освобождением от налога пользуются следующие виды доходов:

     - прибыль от торговли ценными  бумагами и их производными - полностью;

     - дивиденды - полностью;

     - проценты, не являющиеся доходом  по основной деятельности компании - 50%;

     - прибыль, полученная от деятельности  постоянного представительства  компании за рубежом - полностью. 

    Разрешенные вычеты из налогооблагаемого дохода:

     - взносы в официально признанные  благотворительные организации  - полностью;

     - взносы по социальному страхованию  работников и взносы в официально признанные пенсионные фонды - полностью;

     - расходы по содержанию зданий  и сооружений - в размере 200, 300 или 350 кипрских фунтов на квадратный  метр площади в зависимости  от размера здания;

     - представительские расходы по  ведению бизнеса - в размере  до 10 000 фунтов в год. 

      Представительские расходы, превышающие  1% годового дохода, вычету не подлежат, за исключением:

     - расходов по содержанию автомобилей,  которые подлежат полному вычету  из налогооблагаемого дохода,

     - процентов, уплачиваемых в связи  с приобретением автомобилей,  которые подлежат полному вычету в течение первых 7 лет после приобретения вне зависимости от их стоимости.

      Доходы, связанные с реорганизацией  и передачей активов и ответственности между компаниями, полностью свободны от налогообложения в течение всего периода реорганизации компании.

    3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ ТИПОВ КОМПАНИЙ НА КИПРЕ

    Судоходные  компании:

     - полностью освобождаются от  налога прибыли от судоходного  бизнеса, а также дивиденды,  получаемые кипрскими судоходными  компаниями, оперирующими судами под кипрским флагом в международных водах, включая заработную плату командного состава и экипажа;

     - под данное освобождение попадают  также и прибыли, полученные  от эксплуатации судов, имеющих  двойную регистрацию(кипрскую и любую иную);

     - доходы компаний, осуществляющих  деятельность по управлению флотом  и крюинговую деятельность(бизнес по сдаче в аренду экипажей судов) облагаются по ставке 4.25%.

    Страховые компании:

     - прибыль от страховых операций  облагается согласно общим правилам  уплаты корпоративного налога, за  исключением ситуации, когда размер  корпоративного налога по операциям страхования жизни составляет сумму менее чем 1.5% от полученных страховых премий. В этом случае разница между суммой исчисленного по общим правилам налога и суммой, соответствующей 1.5% полученной премии уплачивается как дополнительный налог.

    Инвестиционные  фонды:

     - прибыль от деятельности инвестиционных  фондов облагается налогами по общим правилам.

    4. СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС В ФОНД ОБОРОНЫ КИПРА

      Специальный взнос в фонд обороны  уплачивается всеми налоговыми  резидентами Кипра. Компании - нерезиденты  от уплаты взноса освобождены.

      Взнос уплачивается на следующие  виды дохода по соответствующим  ставкам: 

     - дивиденды, получаемые от кипрской  резидентной компании - 15%;

     - дивиденды, получаемые от нерезидентов  Кипра - 0%(при соблюдение некоторых условий - см. ниже);

     - проценты, получаемые в рамках  основной деятельности компании - 0%;

     - иные виды процентов - 10%;

     - доходы от аренды, уменьшенные  на 25% - 3%;

     - прибыль компаний с государственным  участием - 3%.

    Дивиденды, получаемые от компаний - нерезидентов, полностью освобождаются от уплаты взносов в фонд обороны при условии, что получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании - плательщика дивидендов. Данное освобождение не применяется, если:

     - более 50% дохода уплачивающей  дивиденды компании образуется  за счет инвестиционной активности;

     - ставка налога по месту регистрации  компании - плательщика значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре.

    5. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

      Кипрские компании — налоговые  резиденты облагаются подоходным  налогом на всемирной основе. В частности, следующие доходы облагаются подоходным налогом:

• торговая прибыль
• проценты
• дивиденды (дивиденды, которые облагаются, перечислены в списке, и с них не взимается налог на доход)
• роялти
• прибыль, полученная от продажи гудвилла
• Подоходный налог не взимается с:
• дивидендов
• дохода от прироста капитала за счет продажи ценных бумаг
• некоторые виды дохода от процентов по кредитам