Налоговое плапирование и прогнозирование

     В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 

Заключение

      Субъектом планирования и прогнозирования налогообложения выступает государство, регулирующее налоговые поступления путем установления элементов налога.  Налоговое планирование начинается с разработки научно обоснованной концепции налогообложения, в соответствии с которой вносятся изменения в налоговую систему государства, ее состав и структуру, соответствующую экономическому развитию.

      Планирование и прогнозирование в налогообложении объективно необходимо. Налоговому планированию предшествует налоговое прогнозирование, которое, опираясь на основные экономические макро показатели, позволяет предвидеть направление экономического развития общества. Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

     С помощью налогового планирования как элемента налогового механизма государство осуществляет управление экономикой на макро- и микро уровнях. Налоговое планирование решает следующие основные задачи:

1)     формирование налогового законодательства;

2) построение  действенной налоговой системы  исходя из конкретной социально-экономической  ситуации;

3) определение  объема и структуры государственных  обязательных платежей;

4) установление  содержания объектов налогообложения  и состава налоговой базы;

5) разработка  размера налоговых справок и  льгот, а также исполнение всех  поставленных задач.

     В странах со стабильной налоговой системой налоговое планирование осуществляется с применением математического аппарата. В России, где часто происходят кардинальные изменения системы платежей в бюджет, использование математического аппарата в налоговом планировании ограничено. При выполнении намеченных задач налоговое планирование проходит три этапа:

1) прогнозирование;

2) текущее  планирование;

3) исполнение  и контроль за ним.

     Как показали результаты проведённого анализа налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, основная доля приходится на налоговые доходы (более 70%). Тем не менее, следует отметить отрицательную тенденцию в 2010году в структуре доходной части, а именно, доля налоговых доходов в 2010 году снизилась по сравнению с 2009 годом и составила 70,6% (снизилась до уровня 2008 года). Основная доля налогов приходится на налоги на прибыль организации и доходы. Второе место в структуре доходов консолидированного бюджета занимают налоги и взносы на социальные нужды (около 14%).

     Как недостаток, следует отметить тенденцию снижения доли налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, к которым относятся НДС и акцизы с 11,1% в 2008 году до 8,1% в 2010 году. Более того, сумма данных налогов в 2010 году снизилась на 21,8% по сравнению с уровнем 2009 года. Всё это говорит об имеющих место недостатках в процессе налогового планирования и прогнозирования на макроуровне по данным налогам.

      Также установлено, что основная доля налоговых платежей поступает в Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Тем не менее, имеет место структурный сдвиг в пользу налоговых платежей, зачисляемых в консолидированные бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Так, если в 2008 году в субъекты Федерации зачислялось 42,1 % налоговых платежей, то в 2010 году – 44,9%.

      В работе также рассмотрены основные направления прогнозирования и планирования налогообложения, осуществляемые на макроуровне в РФ. В период 2012 - 2015 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в РФ на 2010 - 2013 годы» и «Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов». При этом реализация основных направлений налоговой политики будет проводиться во взаимосвязи с основными направлениями Программы антикризисных мер Правительства РФ и с проектами по реализации основных направлений деятельности Правительства РФ на период до 2015 года.

Список  используемых источников

1. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2005. – 320 с.
2. Кандаурова Г.А. Прогнозирование и планирование экономики: Учебник. – М.: Современная школа, 2005. – 476 с.
3. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011-2012 годы, одобренные Правительством Российской Федерации // Справочная правовая система «Консультант-Плюс»
4. Отчётность об исполнении консолидированного бюджета РФ: Электронный ресурс // Официальный сайт Федерального казначейства РФ. - http://www.roskazna.ru/reports/fb.html
5. Пикулькин А.В. Система государственного управления. – М.: Юнити, 2007. – 399 с.
6. Словарь финансово-экономических терминов и определений. Учебно-методическое пособие. – М.: ИВЭСЭП, Знание, 2008. - 64 с.
7. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций. – М.: Экзамен, 2006. – 221 с.
8. Фокин В.М. Налоговое регулирование: Учебное пособие. – М.: Статут, 2004. – 76 с.
9. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. – М.: Учебное пособие. – М.: ТЕИС, 2003. -  253 с.
10. Чепурнова Н.М., Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы налогового регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. – М.:  Юнити-Дана, 2009. - 175 с.

         11.Журнал "Налоги и налогообложение» Бородина А.С. - Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия 86 стр.