Налоговые доходы бюджета

Бюджеты субъектов Российской Федерации  и местных органов самоуправления не имеют собственной доходной базы, достаточной для покрытия своих  бюджетных расходов. Недостаток средств  в бюджетах разных уровней вызывает и финансовые противоречия между  регионами, которые проявляются  в борьбе за регулирующие источники  доходов и разного рода дотации  из федерального бюджета. Более 50% поступлений  в бюджет обеспечивают несколько  регионов, в том числе г. Москва, Ханты-Мансийский АО, Московская область, Санкт-Петербург, Свердловская область, Самарская область, Нижегородская  область. Определенную роль в снижении зависимости местных бюджетов от централизованно выделяемых средств  и наделения их дополнительными  источниками финансирования бюджетных  расходов сыграл Федеральный Закон  от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в  Российской Федерации».

В соответствии с этим Законом определены доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами  на постоянной основе. Эти налоги и  сборы перечисляются налогоплательщиками  в местные бюджеты. К ним относятся:

1. часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;
2. часть налога на прибыль организации в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;
3. часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;
4. часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;
5. часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации.

Кроме того, органам местного самоуправления предоставлено право получать в  местный бюджет предусмотренные  законами Российской Федерации и  законами субъектов Российской Федерации  налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены  вне территории данного муниципального образования.

Конкретные размеры минимальных  долей в процентах федеральных  налогов, которые закрепляются на постоянной основе за местными бюджетами, определяются органами власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится  данное муниципальное образование. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей органы власти субъекта Российской Федерации могут устанавливать  нормативы отчислений в местные  бюджеты от регулирующих доходов  на краткосрочной (на планируемый финансовый год) и долгосрочной (не менее чем  на три года) основе.

Если в границах территории муниципального образования имеются другие муниципальные  образования, то источники доходов  местных бюджетов разграничиваются между ними на основании закона субъекта Российской Федерации. За каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе собственные налоги и сборы, а также другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных образований такое закрепление регламентируется уставом города.

Подавляющая часть местных налогов  и сборов поступает в местные  бюджеты и используется исключительно  для финансирования расходов, предусмотренных  местными бюджетами. Однако в отдельных  случаях федеральным законодательством  могут быть предусмотрены нормативные  отчисления от местных налогов и  сборов в вышестоящие бюджеты. Так, например, земельный налог зачисляется  на бюджетные счета соответствующих  органов местного самоуправления, однако часть данных средств централизуется в федеральном бюджете для  финансирования общегосударственных  мероприятий по улучшению и восстановлению земель. Доля средств, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, устанавливается  в процентах к сумме земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья по субъектам Российской Федерации  ежегодно при утверждении Федерального бюджета.

Заключение

Бюджет – это система финансовых взаимосвязей, посредством которой  осуществляется распределение и  перераспределение части национального  дохода, обеспечивающие соответствие экономических и социальных интересов  общества и его граждан в процессе реализации государством и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей.

Экономическое содержание бюджета  реализуется в процессе централизации  государством части доходов, созданных  в первичном хозяйственном звене, которые расходуются на общегосударственные  нужды, а также на цели выравнивания тех или иных экономических процессов, обеспечивающие стабильность системы  конкурентного рыночного равновесия в рамках всего государства.

Более 80% всех доходов бюджета составляют налоговые доходы – обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи  в пользу бюджета. Причем более 40% налоговых  доходов приходится на налог на добавленную  стоимость (НДС).

Таким образом, можно сделать вывод, что рост налоговых поступлений (т.е. неукрывательство налогов организациями  и физическими лицами) в бюджет Российской Федерации обеспечит  рост социальных выплат государства  населению, рост количества социально-культурных мероприятий и, как следствие, улучшение  уровня жизни граждан РФ.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Издательский Дом «Дашков и К°», 2001. – 276 с.
2. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник/Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2003. – 488 с.
3. Леонтьев В.Е., Н.П. Радковская Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004. – 224 с.
4. Бюджетная система России: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 540 с.
5. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов/Под ред. М.В. Романовского. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 312 с.
6. Финансы: Учебник для вузов/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. – М.: Юрайт-М, 2004. – 314 с.
7. Налоги и налогообложение: Учебник/Под ред. Т.Ф. Юткиной. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 405 с.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 528 с.