Налоговые правоотношения. Понятие и участники налоговых правоотношений

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего  профессионального образования.

Сибирский государственный аэрокосмический  университет 

имени академика  М.Ф. Решетнева 
 
 

Гуманитарный  факультет 
 
 
 
 

Реферат 

Предмет: «Правовое регулирование налоговых  отношений» 

Тема: «Налоговые правоотношения. Понятие и участники налоговых правоотношений» 
 
 
 
 
 
 

                                                                        Выполнил:

                                                                        студентка группы ННЗУ-81

                                                                     М.Ю.Вейц

                                                                        Проверил:

В.И. Токарев 
 

                                                                         
 
 
 
 
 
 
 
 

Красноярск  2011 г.

Содержание 
 

Введение…………………………………………………………………………………...3

Глава 1. Сущность налоговых правоотношений…………….………………………….5

1.1 Понятие и  состав налоговых правоотношений……………………………………..5

1.2. Признаки  налоговых правоотношений…………………………………………… .6

Глава 2. Классификация  участников налоговых правоотношений……………………9

2.1. Налогоплательщики, как участники налоговых правоотношений……………….9

2.2. Налоговые органы…………………………………………………………………..11

2.3. Представительство в налоговых правоотношениях………………………………17

2.4. Иные участники налоговых правоотношений…………………………………….20

Заключение……………………………………………………………………………….25

Список использованной литературы…………………………………………………...26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      
         Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.

     Правоотношения  по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взиманием налогов. В них участвуют органы государственной власти Российской Федерации, её субъектов и органы местного самоуправления соответственно предусмотренному законодательством порядку установления налогов разных территориальных уровней и закрепленному в Конституции Российской Федерации¹ разграничению предметов ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, правовому статусу муниципальных образований. Кроме того, в связи с установлением налогов возникают правоотношения между представительными и исполнительными органами власти.

     Установленные в законном порядке налоги реализуются  через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с организаций и физических лиц.

     Объектом  исследования в данной работе выступают общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов, осуществления налогового контроля.

     Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля.

     Нормативную основу работы составили нормы конституционного и налогового права.

      Целью данной работы является формирование целостного представления о налоговых правоотношениях и определение основных участников налоговых правоотношений, их прав и обязанностей. Достижение этой цели зависит от решения следующих задач:

     1.охарактеризовать понятие и признаки налоговых правоотношений;

     2. определить основных участников налоговых правоотношений;

     3.установить права и обязанности этих участников налоговых правоотношений.

     В первой главе рассматриваются понятие и признаки налоговых правоотношений.

     Во  второй главе рассматриваются классификация участников налоговых правоотношений, их права и обязанности.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Сущность налоговых  правоотношений

     1. Понятие и состав  налоговых правоотношений

 
 

     Налоговые правоотношения – урегулированные  нормами налогового права общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей.

     Наиболее  точно выразить специфику налоговых  отношений позволяет определения  понятия налогового обязательства, которое характеризуется следующими чертами:

1. Имущественное (передача государству денежных средств);
2. Относительное (имеет строго определенных состав участников);
3. Активный тип (обязанность плательщика платить налоги);
4. Гарантированное (побуждением к его выполнению являются санкции, применяемые уполномоченными на то государственными органами за нарушение налогового законодательства);
5. Положительное содержание (налоговому обязательству, как правило, не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий).

     Налоговые правоотношения включают следующие элементы:

     - субъекты;

     - объекты; 

     - содержание.

     Субъекты  налоговых правоотношений – физические лица и коллективные образования, способные  участвовать в налоговых отношениях (т.е. обладающие правоспособностью  и дееспособностью) и выступающие как носители налоговых прав и обязанностей.

     Субъекты  налоговых правоотношений обладают налоговой правоспособностью и  дееспособностью, в т.ч. деликтоспособностью в неразрывном единстве.

     Содержание  налоговых правоотношений раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Субъективные права – определенные правовые возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требование соответствующего поведения от правообязанных субъектов, использование государственного принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей, пользование льготами по обязательным платежам. Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание налоговых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников². 

1.2 Признаки налоговых  правоотношений

 
 

     Налоговые правоотношения обладают всеми признаками, свойственными для правоотношений вообще:

     1) Налоговые правоотношения возникают, изменяются или прекращаются только на основе правовых норм.

     2) Налоговые правоотношения представляют  собой юридическую связь между  конкретными субъектами. Эта связь  устанавливается через их субъективные  права и обязанности. "Если  не определить содержание субъективных прав и обязанностей, из которых состоит правоотношение, то и само правоотношение остается бессодержательным".

      3) Налоговые правоотношения носят  волевой характер. Во-первых, потому  что через нормы права в  них отражается государственная воля, во-вторых, в силу того, что даже при наличии юридической нормы правоотношение не может автоматически появиться, а затем функционировать без волеизъявления его участников, по крайней мере, одного из них. Однако здесь следует отметить, что зачастую воля налогоплательщика и воля государства не совпадают, о чем свидетельствуют многочисленные факты уклонения от уплаты налогов;

     4) Налоговые правоотношения охраняются (поддерживаются, гарантируются) мерами  государственного воздействия. Важно  отметить, что к данному воздействию относятся не только меры принуждения, "возможность применения которых обусловлена наличием правонарушения", но и иные меры. В первую очередь это наличие контроля со стороны государства (налогового контроля) за исполнением налогоплательщиками их обязанностей. Также к ним можно отнести способы обеспечения исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности (Налогового кодекса Российской Федерации); направление налогоплательщику требования на уплату налога (глава 10 Налогового кодекса Российской Федерации); предоставление отсрочки, рассрочки уплаты налога, налоговый кредит (Налогового кодекса Российской Федерации) и др. Поскольку меры государственного принуждения связаны с существенным ограничением прав налогоплательщиков (в первую очередь права распоряжения своим имуществом) – это всегда крайние меры, и всегда необходимо, в целях обеспечения стабильности в обществе и поддержания доверия к государству, сначала использовать все иные возможности с целью ненарушения баланса публичных и частных интересов в налоговых правоотношениях.

     5) Налоговые правоотношения отличаются  индивидуализированностью субъектов, строгой определенностью их взаимного поведения, персонификацией прав и обязанностей³.

     Помимо  этого, налоговые правоотношения имеют  свои особые признаки:

1. Возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства, т.е. деятельности по установлению, введению и взиманию налогов;
2. В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы государства, т.е. они являются формой реализации публичных интересов;
3. Одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган, наделенный властными полномочиями;
4. Являются по своей сущности экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный характер;
5. Являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные законодательством налоги и сборы;
6. Включают две группы отношений: общие и специальные. Общие возникают между налогоплательщиками и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговыми органами, банками, финансовыми органами и т.д⁴.

     Основным  законодательным актом, регулирующим налоговые правоотношения, является Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2). Он не определяет понятие "налоговые правоотношения", однако в некоторых статьях оперирует им (статьи 21, 33, 57 часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации). Вместо этого в Налоговом кодексе Российской Федерации предлагается другая терминология – "отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах".

     Налоговый кодекс Российской Федерации в ст.2 определяет их как властные отношения, включающие в себя: отношения по установлению и введению налогов и сборов в Российской Федерации; отношения по взиманию налогов и сборов; отношения, возникающие в процессе налогового контроля; отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц; отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения⁵.

     

 
Глава 2. Классификация участников налоговых правоотношений