Налоговые правоотношения. Понятие и участники налоговых правоотношений

      2. в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог у налогоплательщика, а так же о сумме задолженности налогоплательщика;

     3. вести учёт выплаченных налогоплательщиком  доходов, удержанных и перечисленных  в бюджеты (внебюджетные фонды)  налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

     4. представлять свой налоговый  орган по месту своего учёта  документы, необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

     За  неисполнение или ненадлежащее исполнение на него обязанностей налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ¹⁹.

      Обязанности налогового агента могут быть возложены  только на те организации и физических лиц, которые являются источником выплаты  доходов налогоплательщику. Лицо получает статус налогового агента только для исполнения конкретных обязанностей по исчислению и уплате налога. При этом в разных налоговых отношениях одно и то же лицо может выступать как в роли налогового агента, так и налогоплательщика и плательщика сборов²⁰.

     В налоговом кодексе впервые чётко  закреплён статус налогового агента как самостоятельного участника налоговых правоотношений.

     Действующее законодательство предусматривает  уплату налога не только самостоятельно налогоплательщиком, но и путём удержания налога у источника выплаты. Источник выплаты доходов налогоплательщику – это организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым законодательством источник выплаты признаётся налоговым агентом, обязанным исчислить налог, удерживать его из перечисляемых денежных сумм и перечислять удержанную сумму налога в бюджет, причём уплата налога производится за счёт налогоплательщика.

      Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает обязанности налоговых агентов, главная из которых:

     – правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых  налогоплательщикам, и перечислять  их в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

     Данная  обязанность возникает у налогового агента только при наличии у него реальной возможности удержать "чужой" налог и перечислять его в  бюджет, т.е. только при наличии соответствующего источника в виде находящихся  у него денежных средств налогоплательщика. Это представляется обоснованным так как налоговый агент не обязан удерживать и перечислять "чужие" налоги за счёт собственных средств.

     В случае отсутствия у агента наличия  денежных средств налогоплательщика  у первого обязанностей по удержанию и перечислению налогов не возникает. У него появляется обязанность сообщит в месячный срок в налоговый орган о не удержанных суммах налогов, предусмотренных подп.2 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

     Иные  обязанности налогового агента направлены на надлежащее выполнение налоговым агентом его главной обязанности. Перечень обязанностей налогового агента, предусмотренный в пункте 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации) является исчерпывающим, поэтому установление дополнительных обязанностей налоговых агентов иными актами законодательства о налогах и сборах не допустимо²¹.

     Знание  норм налогового права, наличие развитых навыков и умений их применения имеет  важное значение не только для юристов  и финансистов, практических работников, но и, как показывает практика, для всех категорий налогоплательщиков и иных обязанных лиц. Однако ознакомление с налоговым правом, глубокое его изучение связаны со многими трудностями: множественностью и противоречивостью действующих нормативных правовых актов; исключительной динамичностью регулируемых общественных отношений, а, следовательно, и самого массива законодательства; значительностью доли подзаконного ведомственного нормотворчества; неразрешенностью многих проблем правового регулирования налоговых правоотношений.

     Предметом данного исследования было изучение понятие налоговых правоотношений и раскрытие классификации и правового статуса участников налоговых правоотношений.

     Характеризуя  субъектный состав налогового правоотношения, делается вывод, что круг участников налоговых отношений шире, нежели круг его субъектов. Субъектами налоговых правоотношений являются налогоплательщики и государство (или муниципальное образование), в том числе в лице своих органов, поскольку именно они имеют в данном правоотношении имущественный интерес. В реферате обосновывается положение о том, что участниками налоговых отношений являются остальные лица, вступающие в них, а также выделяются виды участников налоговых отношений.  
 
 
 
 

     Список использованной литературы: 
 

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Собрание законодательства Российской Федерации, 1993 г с изменениями  и дополнениями на 21.07.2007г.;
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ по состоянию на 1 октября 2010 года;
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1. – принята 21 октября 1994 года. с изменениями и дополнениями на 1 июля 2008 года. – М., 2008.
4. Демин А.В. Налоговое право России. Учеб. пособие  Федер. агентство  по  образованию;  Краснояр.  гос.  ун-т;  Юрид.  ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006г.;
5. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник для вузов. –  М.: Юстицинформ, 2006г.;
6. Землин А. И. Налоговое право: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009г.
7. Кваша Ю. Ф., Зрелов А. П., Харламов М. Ф. Налоговое право: конспект лекций. 3-е издание, Изд-во: Высшее образование, 2009г.;
8. Миляков Н.В.Налоговое право: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2008г.;
9. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов 2-е издание, Юстицинформ, 2007г.;