Органы налоговой службы: цели, задачи, функции, структуры

— доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав, за исключением налогов, предъявляемых  налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ).

— внереализационные  доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.

       Налоговым кодексом РФ установлено,  что доходы и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме  (статья 274 НК РФ). Доходы, полученные  в натуральной форме, учитываются  исходя из цены сделки.

       Для определения момента принятия  доходов и расходов в целях  определения налоговой базы по  налогу на прибыль, все организации  должны применять метод начисления. Принцип данного метода заключается  в следующем: доходы отражаются  в том отчетном (налоговом) периоде,  в котором они произведены,  независимо от фактического поступления  денежных средств. Из вышесказанного следует, что в настоящее время для признания выручки для целей налогообложения прибыли должны выполняться одновременно два условия: отгрузка и предъявление расчетных документов. Данное правило установлено статьей 271 НК РФ.

       В некоторых случаях налогоплательщикам  разрешено применять кассовый  метод признания доходов и  расходов в целях налогообложения  по налогу на прибыль (п.1 статьи 273 НК РФ).

       Кассовый метод могут применять  организации, у которых сумма  выручки от реализации товаров  (работ, услуг) в среднем за  предыдущие четыре квартала не  превысила 1 миллиона рублей за  каждый квартал. 

       Следовательно, для того, чтобы  определить, имеет ли предприятие  право перейти на кассовый  метод, необходимо сложить суммы  выручки за предыдущие четыре  квартала, затем вычесть из нее  суммы НДС и налога с продаж, уплаченные за этот период. Полученную  сумму разделить на четыре, так  как при переходе на кассовый  метод рассчитывается средняя сумма выручки за квартал.  
 

  Налоговые ставки.

С 2002 года для всех налогоплательщиков налога на прибыль установлена ставка налога на прибыль в размере 24%.

По отдельным  видам доходов и операциям  главой 25 НК РФ предусмотрены другие виды ставок:

Общая ставка налога на прибыль — 24%

Доходы  в виде дивидендов и доходы от участия  в других организациях — (с 01.01.2005 г.) 9%

Доход, полученный в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам — 15%

Доход, в виде дивидендов от российской организации  иностранными организациями, также  доход российских организаций от иностранных организаций — 15%

Доход в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно и  другие, перечисленные в п.4 статьи 283 НК РФ — 0%

Сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке 24%, распределяется c 2005 года в бюджеты  разных уровней следующим образом:

-  сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

-  сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

При этом органы субъектов Российской Федерации  вправе снижать для отдельных  категорий налогоплательщиков налоговую  ставку в части сумм налога, зачисляемых  в бюджеты субъектов Российской Федерации. Указанная ставка не может быть ниже 13,5 процентов.  
 Расчет налога на прибыль предприятия:

Доход= Выручка за 6 месяцев (без НДС)+ выручка  за 3 квартал ( без НДС) +Оприходованы материалы.

Расход= Себестоимость продукции за 6 месяцев +Себестоимость продукции за3 квартал +налог на имущество.

Себестоимость за 3 квартал=Списано материалов на производство+ ФОТ за 3 квартал+ Приобретена бухгалтерская программа для компьютера (без НДС)+ Незавершенное производство за 6 месяцев+ Платежи во внебюджетные фонды за 3 квартал+1,7% (из ФОТ за 3 квартал)+ Износ

Себестоимость за 3 квартал=

57886886+81150+(5151-(5151/118)*18)+3975+21110+(81150*1,7%)+32162=

202028

Доход=(786092-(786092/118)*18)+(357137-(357137/118)*18)+2151=666180 +302658+2151=970989

Расход=691851+202028+32080=925959

Прибыль к уплате в бюджет= доход-расход=970989-925959=45030

Налог на прибыль организации

45030*20%=9006 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                  Заключение.

Налоговая система включает в себя:

установление  прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых  органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых  органов и т. д.

        Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности. Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

        Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как: методы исчисления, срок уплаты и т. д. Под удобством понимают форму взимания соответствующих налогов. Принцип обязательности очевиден и не нуждается в комментарии. Принцип социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать налоги. Принцип стабильности предусматривает сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета и уплаты в течение длительного времени. Принцип эффективности исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога. Принцип гласности предусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам.

 Цель налоговой системы:

- создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

- создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т д.

        Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России, устранить двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.

        Можно выделить два основных направления совершенствования нормативной базы для налоговой системы в РФ. Во-первых, желательно пересмотреть ряд основополагающих принципов налогообложения в направлении их большей демократизации и расширения коллегиальности при выработке и принятии решений. Во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодательных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского общества в стране. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                      Список литературы

1.НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

2.НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ вторая)  (2010 ГОД)

3. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1998.

4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

5. Экономика. Учебник./ Под ред. А. И. Архипова, А. Н. Нестеренко, А. К. Большакова. - М.: «Проспект», 1999.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998.

7. http://www.nalog2000.ru/stavki_nalogov_v_2010_godu_v_rossii.php.

8. http://www.financeportal.ru/articles

9. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ первая и вторая) по состоянию на 1 октября 2008года.- Новосибирск: Сиб. Унив. Изд.,2008 -607с.