Отчет по практике в Финансово-хозяйственном управлении при Генеральной прокуратуре Кыргызской Республики

обнаруженная ошибочная запись до момента представления бухгалтерского баланса, вызванная ошибкой в мемориальном ордере, в зависимости от ее характера исправляется дополнительным мемориальным ордером или по способу «Красное сторно»; точно также исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправление способом «Красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой форма 433, в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого мемориального ордера, документа, обоснование внесения исправления. На основании бухгалтерской справки форма 433 составляется мемориальный ордер форма 274.

Если вышестоящей организацией при утверждении годового отчета сделаны исправления в заключительном балансе, то на основании соответствующего письменного распоряжения эти исправления вносятся как в регистры бухгалтерского учета прошлого года (путем исправительной бухгалтерской записи), так и в регистры бухгалтерского учета текущего года (путем изменения входящих остатков).

При обнаружении в выходных формах документов ошибок, бухгалтерия осуществляет диагностику ошибочных данных, внесение исправлений в соответствующие базы данных и получение выходных форм документов с учетом исправлений. Внесение исправлений осуществляется датой обнаружения ошибочных данных путем обязательного оформления измененных документов, сторнирующих проводок. Без оформления документального подтверждения любые исправления непосредственно в электронных базах данных не допускаются.

Для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета составляются оборотные ведомости: форма 285 (оборотная ведомость по счету ___ ), форма М-44 (оборотная ведомость по материальным запасам) и форма 326 (оборотная ведомость по основным средствам) по каждой группе аналитических счетов и материально ответственным лицам, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.

Оборотные ведомости составляются ежемесячно, кроме основных средств и малоценных предметов, по которым оборотные ведомости составляются ежеквартально.

Итого оборотов и остатки по каждому субсчету оборотных ведомостей сверяются с итогами оборотов и остатками этих субсчетов книги «Журнал-главная» форма 308. Записи в оборотных ведомостях могут производиться при необходимости в течение нескольких лет.

Для обеспечения контроля за сохранностью бюджетных и специальных средств и достоверности данных бухгалтерского учета учреждения проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Кыргызской Республики.

Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризации в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств проверяемых при каждой из них и т.п.) определяется руководителем учреждения, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества инвентаризация которого проводилась не ранее 1 Октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет;

при смене материально-ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации учреждения;

в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств приказом руководителя учреждения назначается инвентаризационная комиссия.

Результаты инвентаризации оформляются:

инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) форма 401 – по объектам основных средств, предметам малоценного инвентаря, материальным запасам, готовой продукции;

актом инвентаря наличных денежных средств (форма – по наличным денежным средствам);

инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма - по ценным бумагам и бланкам документов строгой отчетности);

актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма – по расчетам);

актом о результатах инвентаризации (форма 835) с прилагаемой к нему ведомостью расхождений по результатам инвентаризации (форма 836);

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на соответствующих счетах.

Существуют четыре формы бухгалтерского учёта это:

1.                   Журнально-ордерная форма.

2.                   Мемориально-ордерная форма.

3.                   Упрощённая форма.

4.                   Автоматизированная форма.

По внешнему виду учетные регистры делятся на:

а) Бух книги, карточки

б) Свободные листы

Бухгалтерские книги – это сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги одного формата, завершаемого главным бухгалтером.

Книги имеют 2х сторонние строение 1-я сторона отводится для дебетовых другая для кредитовых записей.

Карточки – это отдельные листы разграфленные определенным образом, обычно изготовлены из картона стандартного размера. Это позволяет хранить их в специальных ящиках – картотеках.

Они удобны для пользования т. к  в любой момент можно взять из картотеки для обработки отдельную группу или карточку.

Свободные листы – представляют собой отдельный графленый лист и составляют основу современного учета. Каждый лист имеет свое название период, на который он открывается (месяц квартал).

Документы оформления кассовых операций.

1.                   После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из-под копирки называется отчётом кассира к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Для учёта наличия и движения денежных средств организации используют активный счёт 32123 (Наличные денежные средства в кассе учреждений) сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца.

2.                   Оборот по дебету показывает суммы поступившие в кассу. Оборот по кредиту показывает суммы выданных из кассы, кассовые операции записываются по кредиту счёта 32123 и отражаются в Книге учета приходных и расходных ордеров формы КО-3. Основой на заполнение Книги-Журнал-Главная служит отчёт кассира.

ТЕМА 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОПЕРАЦИЙ В НАЦИОНАЛЬНОЙ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТАХ

Понятие кассовых операций.

Кассовые операции  - это операции, связанные с приемом или выдачей наличных денег из кассы бюджетного учреждения.

Кассовые операции оформляются в соответствии с правилами ведения кассовых операций в республике.

Основные положения правил ведения кассовых операций:

1)      При оформлении на работу  с кассиром заключается договор о материальной ответственности, согласно которому кассир берет на себя ответственность обеспечить сохранность денежных средств в кассе, а администрация обеспечить нормальные условия для работы кассира;

2)      Главный бухгалтер обязан ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций;

3)      Ежемесячно по приказу руководителя учреждения должна проводиться проверка денежной наличности в кассе. Она проводится комиссией на основании приказа руководителя;

4)      В кассе должен соблюдаться лимит денежной наличности;

5)      Помещение кассы должно быть изолировано, проведена сигнализация;

6)      Администрация должна обеспечить сохранность денег при получении их из банка-агента и сдачи в банк.

Порядок оформления кассовых операций.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Кыргызской Республике, установленным Национальным банком Кыргызской Республики.

В приходных и расходных кассовых ордерах ф.ф. КО-1, КО-2 указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются работником бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ф.КО-3 до передачи их в исполнение в кассу. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ним выплатам, регистрируются после их выдачи.

Прием в кассу наличных денежных средств от юридических и физических лиц производится через кассовые аппараты установленного образца или по квитанциям (бланкам) строгой отчетности ф.10. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства при реестре сдачи документов ф.442 с приложением квитанции (копий).

Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего.

В учреждениях, имеющих большое количество подразделений, или обслуживаемых централизованной бухгалтерией, выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и др. может производиться по письменному приказу руководителя учреждения, другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключаются письменные договоры о полной материальной ответственности. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам, учет таких выдач ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы и стипендий ф.320.

В тех случаях, когда из-за отдаленности обслуживаемого учреждения, платежная или расчетно-платежная ведомость не может быть возвращена доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии по истечении трех дней, выплата заработной платы должна производиться через подотчетное лицо. В этих случаях сумма, необходимая для выплаты заработной платы, выдается подотчетному лицу из кассы по расходному кассовому ордеру и относится на субсчет 160.

При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф.317.

В учреждениях и централизованных бухгалтериях, в которых по штату не предусмотрена должность кассира, ведение кассовых операций возлагается на лиц, оформленных приказом руководителя учреждения. Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются на имя этих лиц.

Счет 32123 «Наличные денежные средства в кассе учреждений» дебетуется на суммы, поступившие в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы.

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Кыргызской Республики (сомах), так и в иностранных валютах, ведется в кассовой книге ф.440.

При автоматизированном способе ведения кассовых операций должно быть обеспечено соблюдение установленных правил ведения кассовой книги.

Кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной (мастичной) печатью, а количество листов в ней заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера.

Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных листах кассовой книги ф.440 по видам иностранных валют и в сомах по курсу Национального банка Кыргызской Республики.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу.