Отчет по практике в Финансово-хозяйственном управлении при Генеральной прокуратуре Кыргызской Республики

Учет основных средств в бухгалтерии

Для обеспечения сохранности основных средств и организации учета им присваивается инвентарный номер, который состоит из 8 знаков:

       первые 3 знака обозначает субсчет;

       4-й – группы;

       последние 4 знака – порядковый номер предмета в группе.

Поступление основных средств оформляется следующими первичными документами:

       форма ОС-1 – акт приемки-передачи основных средств. Составляется в 2-х экземплярах, к нему прилагается техническая документация, относящиеся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.д.). Акт утверждается руководителем учреждения.

       Форма ОС-2 – накладная на внутреннее перемещение основных средств. Она применяется при передаче основных средств от одного материально- ответственного лица другому.

       Форма ОС-3 – акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывается изменение технической характеристики и первоначальной стоимости объекта, вызванная реконструкцией и модернизацией. Акт подписывается ответственными лицами, производящими работу и принимающими работу.

Выдача основных средств со склада производится по накладным (требованиям) ф.434 которые утверждаются руководителем учреждения. При этом накладная (требование) ф.434 выписывается в двух экземплярах.

Основные средства, полученные и переданные учреждениями безвозмездно, отражаются в бухгалтерском учете по балансовой стоимости.

Для оформления списания пришедших в негодность основных средств применяются:

       акты о списании основных средств в бюджетных учреждениях ф.ОС-4 бюдж.;

       акты о списании транспортных средств в бюджетных учреждениях ф.ОС-4а бюдж.;

       акты о списании исключенной из библиотеки литературы в бюджетных учреждениях ф.444.

Указанные акты составляются постоянно действующей комиссией, назначенной приказом руководителя учреждения.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:

- инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях - ф.ОС-6 бюдж - предназначена для учета зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря, транспортных средств и др. Записи в ней производятся на основании первичных учетных документов: актов приемки о вводе в эксплуатацию, технических паспортов заводов-изготовителей и других документов. В карточке указываются характерные признаки объектов: инвентарный номер объекта, чертеж, модель, тип, марка, заводской номер" дата выпуска (изготовления), дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию, сведения об износе и др. Кроме того, записывается краткая индивидуальная характеристика для всех объектов основных средств. В тех случаях, когда в составе оборудования, приборов, вычислительной техники и т.д

При перемещении основных средств внутри учреждения производится запись на лицевой стороне этой карточки;

- инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях (для животных, многолетних насаждений и капитальных расходов по улучшению земель) - ф.ОС-8 - в карточке приводится индивидуальная характеристика животного с указанием возраста, масти, тавра, клички и т.п.

Многолетние насаждения учитываются по инвентарным объектам с указанием вида насаждения, количества высаженных единиц и площади. В стоимость объекта включается сумма всех расходов, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

Учет капитальных расходов по улучшению земель ведется в разрезе мероприятий: планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, расчистка зарослей, очистка водоемов с указанием занимаемой площади и стоимости выполненных работ по каждому мероприятию;

- инвентарная карточка группового учета основных средств - ф.ОС-9. Карточки ведутся по каждому инвентарному объекту.

Инвентарные карточки ф.ф. ОС-6 бюдж., ОС-8, ОС-9 регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств ф.ОС-10. Опись ведется в одном экземпляре. Записи в ней производятся в разрезе групп основных средств с указанием года открытия карточек.

ТЕМА 7. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ф.421, другие документы.

Табель ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в целом или в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений, факультетов, лабораторий и др.). В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производятся расчеты их оплаты.

Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Авансовый порядок выплаты определяется коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами.

Начисление заработной платы за месяц и выплаты за вторую половину месяца производится по расчетно-платежной ведомости ф.49. В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении) ф.425. Номер и дата записки должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении.

Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости на выдачу аванса, заработной платы ф.389 или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

В централизованных бухгалтериях расчетно-платежные и платежные ведомости составляются раздельно на каждое обслуживаемое учреждение, подписываются руководителем соответствующего обслуживаемого учреждения, руководителем группы учета и исполнителем ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия, и главным бухгалтером в платежной ведомости ф.389.

По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано" и составить реестр депонированных сумм ф.414. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись "Деньги по ведомости выдал должность, подпись, расшифровка подписи". После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платежных и расчетно-платежных ведомостях, и подсчета выданных и депонированных сумм, на выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляется дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.

Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи заработной платы, сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданные суммы составляется расходный кассовый ордер.

Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-справка ф.417, в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.

Счет 33172 «Обязательства по оплате труда» предназначен для признания в учете обязательств перед работниками учреждений по заработной плате и другим вознаграждениям за труд. Также на счете учитываются обязательства по подоходному налогу и взносам в Социальный фонд. Счет «Обязательства по оплате труда» включает в себя следующие элементы:

33172 100 «Заработная плата и другие вознаграждения за труд»;

33172 200 «Подоходный налог»;

33172 300 «Взносы в Пенсионный Фонд»;

33172 400 «Взносы в Фонд медицинского страхования»;

33172 500 «Обязательства по исполнительным листам»;

33172 600 «Профсоюзные взносы».

Данные элементы предназначены для начисления обязательств по заработной плате, надбавок и прочих дополнительных выплат и компенсаций  постоянным и временным работникам, удержанию налогов у источника выплаты, взносов в Социальный Фонд (согласно действующему законодательству) и других удержаний.

Начисление заработной платы отражается по кредиту 33172 100 «Заработная плата и другие вознаграждения за труд» в корреспонденции с элементами из подгруппы счетов 2111 «Заработная платы».

Удержание подоходного налога и взносов в Социальный фонд отражается следующим образом: по дебету - 33172 100 «Заработная плата и другие вознаграждения за труд»; по кредиту – 33172 200 «Подоходный налог», 33172 300 «Взносы в Пенсионный фонд».

Погашение обязательств отражается по дебету 33172 100 «Заработная плата и другие вознаграждения за труд», 33172 200 «Подоходный налог», 33172 300 «Взносы в Пенсионный фонд», 33172 400 «Взносы в фонд медицинского страхования». 33172 500 «Обязательства по исполнительным листам», 33172 600 «Профсоюзные взносы» в корреспонденции с элементами по учету денежных средств.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5. В учреждениях, в которых составляется несколько расчетно-платежных ведомостей, и в централизованных бухгалтериях на основании этих ведомостей составляется свод по ф.405 (мемориальный ордер 5), на расчетно-платежные ведомости по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, составляется отдельный свод по ф.405. К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении и др.).

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.