Расчет налогов

 

Расчет отчислений по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Класс профессионального риска на предприятии равен 12. Следовательно, страховой тариф составляет 1,3%. Расчеты представлены в таблице 6:

Таблица 6 - Расчет отчислений по обязательному социальному страхованию работников от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Фио	Налоговая база за отчетный период, руб.	Ставка	Общая сумма, руб.
Самойлов М.А.	184 500	1,3%	2 399
Семенов А.М.	59 800	1,3%	777
прочие	-	-	-
итого	244 300		3 176

 

                     2.4 Расчет транспортного налога

Предприятие располагает следующим транспортным средством:

- 1 легковой  автомобиль марки ВАЗ 2112.

Необходимо  произвести расчет транспортного налога. Для этого нужно налоговую базу умножить на налоговую ставку. Расчет транспортного налога представлен в таблице 7.

                                                 Таблица 7 – Расчет транспортного налога

Объект налогообложения	Государственный регистрационный знак	Мощность, л.с.	Налоговая ставка, руб.	Сумма налога к уплате, руб.
ВАЗ 2112	A587ОЛ	81	2,5	202,5
Итого:				202,5

 

Итак, предприятие должно заплатить авансовый платеж в течение месяца после окончания  I квартала 2011 года по транспортному налогу  в размере:

202,5*(1/4)= 50,625 рублей.

 

                    2.5 Расчет налога на прибыль

При упрощенной системе налогообложения предусмотрены два объекта налогообложения, выбор которых осуществляют сами налогоплательщики.

Объектами могут быть:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Фирма самостоятельно выбирает объект налогообложения (исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом). Поэтому стоит провести сравнительные расчеты по каждому из возможных объектов налогообложения.

В таблице 8 представлены данные о доходах и расходах в отчетном периоде.

                                                Таблица 8 – Расчет доходов и расходов.

Показатель	Суммы, по совершенным хозяйственным  операциям	Суммы, не учитываемые при определении  налогооблагаемой базы	Суммы, учитываемые при определении  налогооблагаемой базы	Итого
Доходы
1)связанные с реализацией, в т.ч. от:	5 310 000	-	5 310 000	5 310 000
ООО «Восход»	1 475 000	-	1 475 000	1 475 000
ООО «Планета»	295 000	-	295 000	295 000
ООО «Планета»	3 540 000	-	3 540 000	3 540 000
2) внереализационные	500	-	500	500
Итого доходов	5 310 500	-	5 310 500	5 310 500
Расходы		-	-	-
1)связанные с реализацией		-	-	-
1.1 материальные расходы:	-	-	-	-
1.2 на оплату труда	725 000	-	725 000	725 000
1.3 амортизация основных средств	-	-	-	-
1.4. прочие, связанные с реализацией	3 041 460	-	3 041 460	3 041 460
оплата счетов поставщиков:	2 950 000	-	2 950 000	2 950 000
ООО "Факел"	2 360 000	-	2 360 000	2 360 000
ООО "Движение"	590 000	-	590 000	590 000
- расходы на командировку работников  службы управления	5 500	-	5 500	5 500
оплата за услуги по ремонту	33 540	-	33 540	33 540
- плата за электроэнергию	11 180	-	11 180	11 180
- задолженность за услуги пользования  СПС	5 900	-	5 900	5 900
- оплата консультационных услуг	3 540	-	3 540	3 540
- задолженность за услуги охраны	11 180	-	11 180	11 180
- задолженность за коммунальные  платежи	14 720	-	14 720	14 720
- расходы на продажу	5 900	-	5 900	5 900
итого расходы, связанные с реализацией	3 766 460	-	3 766 460	3 766 460
2) внереализационные	150 000	-	150 000	150 000
итого расходы	3 916 460	-	3 916 460	3 916 460

 

В таблице 9 представлены результаты расчетов для двух возможных вариантов выбора объекта налогообложения.

 

Таблица 9 – Расчет единого налога

Объект налогообложения	Налогооблагаемая база, руб.	Ставка	Итого единый налог, руб
доходы	5 310 500	6%	318 630
доходы-расходы	1 394 040	15%	209 106

 

Известно, что при выборе объектом доходы предприятие  имеет право уменьшить сумму  единого налога на сумму страховых  взносов на пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и  в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваниях (в пределах 50 % от единого налога) за этот же период времени. Поэтому единый налог в случае выбора объекта налогообложения доходов составит:

                                    318 630 – 76 464  = 242 166 руб.  (1)

50% от начисленного налога составят:

                                       318 630*0,5=159 315 руб.,

что меньше значения (1).

Итак, итоговая сравнительная таблица  различных объектов налогообложения:

Объект налогообложения	Итого
доходы	242 166
доходы-расходы	209 106

 

    Так  как рассматриваемое предприятие  может выбрать любой из этих  объектов, то наглядно видно, что  выгоднее принять объект «доходы-расходы». Разница составляет:

                                  242 166 – 209 106 = 33 060 руб.                      

 

                                                 Заключение

Целью курсовой работы являлось закрепление теоретических  знаний в области налогообложения  и налогового планирования, приобретение практических навыков определения  налогооблагаемой базы, расчета основных налогов, уплачиваемых организациями. Поставленная цель курсовой работы была достигнута.

В ходе практической части курсовой работы были сделаны  следующие выводы:

Расчет  налога на доходы физических лиц составил 31 356 руб.

Отчисления  на страховые платежи составили  76 464  руб.

Расчет  налога на прибыль при рассмотрении двух возможных вариантов выбора объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» показал, что предприятию выгоднее выбрать  второй вариант. При нем налог  на прибыль меньше на 33 060 руб., чем при выборе первого варианта и составляет 209 106 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                           Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, N 146-ФЗ от 31.07.1998 (ред. от 28.12.2010);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая,  N 117-ФЗ от 05.08.2000 (ред. от 21.04.2011);
3. ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», № 167-ФЗ от 15 декабря 2001г.;
4. ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», № 125-ФЗ от 24 июля 1998г.;
5. Закон РБ «О транспортном налоге», № 365-з от 27 ноября 2002г.;
6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / Е.Н.Евстигнеев.-М.; СПб: Питер, 2005.-272с.;
7. Хабибрахманова Ю.Р. «Система налогов Российской Федерации: практикум/ УГАТУ, Уфа,2011 – 64с.;
8. http://www.nalkodeks.ru
9. http://usn.su