Развитие налогового контроля в системе налогового администрирования в России

      2 Анализ действующей практики организации налогового контроля (на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска) 
 

2.1 Оценка организационной структуры налоговой инспекции 
 

     Система управления налогообложением в РФ представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу: инспекции федерального, межрегионального, регионального, межрайонного и районного уровней; при этом каждый уровень имеет свои функции и специфику.

     Центральным органом управления налогообложением в России является Министерство финансов РФ. Министерству финансов РФ подчинены службы, непосредственно занимающихся налоговым администрированием, налоговым контролем, учетом и зачислением налоговых платежей в бюджет. К ним относятся следующие федеральные службы: по финансовому мониторингу; налоговая; финансово-бюджетного надзора; страхового надзора; казначейство.

     Функции собственно сбора налогов и налогового администрирования возложены на Федеральную налоговую службу. Основным звеном являются налоговые инспекции (инспекции ФНС) городов краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения.

     Система управления налогообложением в РМ включает: Управление ФНС России по РМ (УФНС), Межрайонные инспекции ФНС РФ (МРИ ФНС РФ) №1, №2, №3, №4, №5, №6, №7, инспекция ФНС (ИФНС) по Ленинскому району г. Саранска, ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска.

На УФНС РФ по РМ возлагаются следующие задачи:

1. организация работы нижестоящих инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и платежах в бюджет;
2. обобщение и анализ отчетов нижестоящих инспекций о проделанной ими работе;
3. подготовка методических рекомендаций по совершенствованию системы налогового контроля на основе данных, представленных нижестоящими инспекциями;
4. комплексные и тематические проверки нижестоящих налоговых инспекций;
5. внедрение в налоговую практику передового опыта;
6. проведение мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров;
7. осуществление мер по созданию информационных систем и компьютеризации работы.

     Нижнюю ступеньку в иерархии занимают инспекции ФНС по районам (районные и межрайонные) и городам без районного деления, которые и выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на подведомственной территории. В соответствии с НК РФ они обеспечивают учет налогоплательщиков, правильность начисления ими налогов и платежей, а также поступление средств по этим платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Также они контролируют своевременность предоставления плательщиками бухгалтерских отчетов, налоговых деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет.

      Структура инспекции - это перечень ее структурных подразделений и распределение функций между ними. Основным структурным функциональным звеном инспекции ФНС РФ по субъекту федерации является отдел. Структура инспекций нижнего звена, которая ранее во многом определялась руководителем инспекции, теперь после проведения мероприятий в рамках Федеральной целевой программы строится на основе типовых структур, утвержденных Федеральной налоговой службой. Так, Приказ МНС РФ от 24.02.2004 г. №БГ-3-25/140 «О типовой структуре инспекций МНС России с предельной численностью от 60 до 89 единиц» установил единую типовую структуру для инспекций с указанной штатной численностью. В соответствии с этим ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска имеет следующую структуру:

1. Руководство.
2. Отдел финансового и общего обеспечения.
3. Юридический отдел.
4. Отдел работы с налогоплательщиками
5. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
6. Отдел информационных технологий
7. Отдел ввода и обработки данных.
8. Отдел урегулирования задолженности.
9. Отдел камеральных проверок.

10. Отдел выездных проверок

11. Отдел учета, отчетности и анализа
12. Отдел кадрового обеспечения и безопасности
13. Отдел оперативного контроля.

      Рассмотрим некоторые из вышеперечисленных подразделений более подробно

Отдел финансового и общего обеспечения отвечает за:

      1. Общее делопроизводство (прием, отправку и обработку 
корреспонденции на бумажных носителях и в электронном виде по каналам 
связи; делопроизводство по документам для служебного пользования и иного 
ограниченного доступа; формирование и ведение архива документов 
инспекции; организацию обмена корреспонденцией по электронной почте; 
планирование, координация и контроль исполнения работ; организацию работы 
секретариата руководства инспекции; обеспечение представительских 
мероприятий и организация совещаний руководства инспекции; массовую 
печать и размножение документов; доставку документов (корреспонденции) до 
организаций, учреждений в черте города (поселка)).

     2. Организация защиты государственной тайны. Ведение секретного делопроизводства. Обеспечение соблюдения правил внутреннего трудового распорядка, ведомственного режима, организация обеспечения охраны. Проведение мероприятий по обеспечению безопасности, анализ их эффективности и выработка предложений по совершенствованию системы безопасности в инспекции. Организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне и мобилизационной подготовке. Организация взаимодействия инспекции со сторонними организациями по обмену конфиденциальной информацией. Обеспечение информационной безопасности, в том числе защиты конфиденциальной информации от несанкционированного доступа при ее обработке, хранении и передаче по каналам связи. Организация доступа персонала и посторонних лиц в помещения, где размещены средства информатизации и коммуникации, а также хранятся носители информации. Организация доступа пользователей в базы данных инспекции, регистрация действий пользователей автоматизированной информационной системы. Обеспечение защиты информации от компьютерных вирусов. Участие в следственных мероприятиях (проведение выемок документов из регистрационных, учетных и налоговых дел налогоплательщиков в инспекции).

3. Выполнение функций получателя бюджетных средств федерального бюджета, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации. Осуществление бухгалтерского учета, представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении налогового органа и результатах его финансово-хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности.

     5. Организация коммунально-эксплутационного, технического, 
транспортного, социально-бытового и медицинского обслуживания, 
материально-технического обеспечения согласно утвержденным нормативам.

Организация и проведение конкурсов на закупку товаров, работ (услуг).

6. Обеспечение охраны труда.

Юридический отдел выполняет следующие функции:

1. Правовая экспертиза документов, подготавливаемых в инспекции, и оказание правовой помощи подразделениям инспекции по вопросам применения законодательства Российской Федерации.
2. Рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков.

     3. Участие в рассмотрении представленных налогоплательщиками 
возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.

4. Подготовка проектов решений по результатам налоговых проверок.
5. Производство, участие и юридическое сопровождение дел о налоговых и административных правонарушениях (в том числе нарушениях законодательства о применении контрольно-кассовой техники (далее по тексту - ККТ), в области производства и оборота алкогольной и табачной продукции и др.), нарушениях законодательства о налогах и сборах с последующим представлением на утверждение руководителю.
6. Оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
7. Защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.
8. Направление материалов в органы МВД России для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

     9. Анализ судебной практики и подготовка разъяснений по ее 
применению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     10. Участие в подготовке ответов на письменные запросы 
налогоплательщиков.

Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет:

1. Прием налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях записи. Прием сведений о доходах физических лиц по налогу на доходы физических лиц от налоговых агентов и их обработку. Прием заявлений о регистрации копий счетов-фактур, копий счетов-фактур, заявлений о выдаче справок налогоплательщикам - экспортерам для представления в таможенный орган для таможенных целей и других документов, представленных экспортерами. Прием других документов, представленных организациями и физическими лицами. Прием от налогоплательщиков электронных носителей записи и выдачу программных продуктов, предназначенных для налогоплательщиков. Прием заявлений о проставлении отметок на счетах-фактурах, счетов-фактур и их копий, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами.
2. Визуальный контроль налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, представленных на бумажных носителях. Входной контроль налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, представленных на электронных носителях записи.
3. Регистрацию представленных документов, фиксацию соответствия представленных документов установленным требованиям. Регистрацию копий счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками-экспортерами.
4. Сортировку принимаемых документов, формирование пачек, их регистрацию и оперативную передачу их в соответствующие подразделения.

     5. Выдачу налогоплательщикам-экспортерам справок для представления в 
таможенный орган для таможенных целей, зарегистрированных копий счетов- 
фактур. Выдачу лицам, совершающим операции с нефтепродуктами, счетов- 
фактур с отметкой налогового органа или с отказом о проставлении отметки.

6. Выдачу налогоплательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов.
7. Информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
8. Сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
9. Персональное и публичное информирование по сдаче деклараций и иных документов, уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также другим вопросам общего характера. Взаимодействие с отделами инспекции с целью привлечения специалистов для участия в информационно-разъяснительной работе с налогоплательщиками.

10. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.
11. Подготовку ответов на письменные запросы налогоплательщиков. Регулярное проведение инструктивных совещаний и тематических семинаров с налогоплательщиками по применению законодательства Российской Федерации. Обеспечение налогоплательщиков необходимой информацией для правильного оформления платежных документов и зачисления на бюджетные счета налоговых платежей.
12. Взаимодействие со СМИ, общественными организациями, органами исполнительной власти в рамках проводимых информационно-разъяснительных мероприятий по утвержденным программам управления МНС России по субъекту Российской Федерации. Организацию и проведение в рамках работы, проводимой управлениями МНС России, мероприятий, способствующих формированию позитивного отношения налогоплательщиков к налоговым органам.
13. Организацию публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а также сведений об ИНН налогоплательщиков, сериях и номерах свидетельств, признанных недействительными.

      14. Регистрацию, снятие с учета и другие работы по учету ККТ в денежных расчетах с населением.

Отдел информационных технологий обеспечивает: