Развитие налогового контроля в системе налогового администрирования в России

1. Поддержание работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения. Администрирование сетевых ресурсов и обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств. Администрирование баз данных инспекции. Внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программ.
2. Консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения. Обучение и консультирование пользователей ведомственных прикладных программ.
3. Соблюдение технологии ведения нормативно-справочной информации.
4. Внедрение и сопровождение систем телекоммуникаций для обмена открытой и конфиденциальной информацией.
5. Программно - техническое обеспечение технологических процессов приема - передачи информации в электронном виде при взаимодействии налоговых органов с другими ведомствами.
6. Организация антивирусной защиты информации.

     7. Тиражирование программных продуктов по формированию в 
электронном виде налоговой отчетности, представляемой 
налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Отдел ввода и обработки данных отвечает за следующие функции:

1. Обработка информационных массивов, в том числе от сторонних организаций, уполномоченных лиц.
2. Ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков. Ввод данных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, бухгалтерской отчетности, поступивших на бумажных носителях и в электронном виде (на электронных носителях записи и по телекоммуникационным каналам связи).

Ввод данных деклараций о доходах и имуществе государственных служащих, специальных деклараций об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества. Ввод сведений о счетах налогоплательщиков, полученных как от налогоплательщиков, так и от банков. Ввод зарегистрированных копий счетов-фактур в базу данных.

     Таким образом, необходимо отметить, что налоговая инспекция является непосредственным органом, осуществляющим налоговый контроль. Поэтому именно организационная структура налоговой инспекции, именно отделы, из которых она состоит, оказывают прямое влияние на эффективность и результативность налогового контроля. Следовательно, необходимо проводить мероприятия по совершенствованию функционирования налоговой инспекции, что приведет к улучшению показателей, характеризующих организацию и проведение контрольной деятельности. 
 
 

     2.2 Исследование технологии организации и проведения контрольной деятельности 
 

     Одним из условий нормального функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, позволяющий обеспечить поступления налогов и сборов в бюджеты разных уровней и воспрепятствовать уходу от их уплаты.

     Информационной основой всех налоговых проверок выступает учет налогоплательщиков. В ходе непрерывной работы по учету налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках и включают ее в свою базу данных, которая постоянно уточняется и дополняется.

     Данные о количестве налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Количество налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС по Ленинскому району

     Анализ представленных в таблице данных свидетельствует о наличии устойчивой тенденции роста налогоплательщиков. Рост индивидуальных предпринимателей является следствием проводимой правительством программы по развитию малого бизнеса. В 2008 году число налогоплательщиков возросло на 323 (5,4%), а в 2009 году на 761 (14,6%). Также следует отметить, что наибольшая доля налогоплательщиков по Республике Мордовия состоит на учете ИФНС по Ленинскому району.

      Основными показателями, характеризующими деятельность налогового контроля, являются общее количество проводимых проверок, соотношение проверок, выявивших нарушения налогового законодательства и общего количества проведенных проверок. Динамика показателей по выездным и камеральным налоговым проверкам представлена в таблице 2.2. 
 
 
 

Таблица 2.2 – Динамика проверок, проведенных и выявивших нарушения по ИФНС по Ленинскому району 

      В соответствии с представленными данными прослеживается динамика увеличения количества камеральных проверок и снижение выездных. Так, например, по сравнению с 2007 г. количество камеральных проверок увеличилось на 11637, а количество выездных проверок уменьшилось на 49. Так же можно проследить уменьшение количества проверок, в результате которых были выявлены нарушения. В 2009 г. количество таких камеральных проверок составило 1474, что на 440 меньше чем в 2007, а выездных 99.

      Камеральные проверки носят массовый характер и основаны на анализе представляемой в налоговый орган налоговой и бухгалтерской отчетности. Выявленные при камеральных проверках нарушения свидетельствуют о низком качестве ведения бухгалтерского и налогового учета, о неправильном заполнении деклараций по налогу на прибыль.

     Выездная налоговая проверка является одной из самых эффективных форм налогового контроля в целях выявления налоговых правонарушений. Она является наиболее трудоемкой, так как требует осуществления целенаправленного отбора налогоплательщиков и углубленной предпроверочной подготовки для определения перспективных направлений и выработки на этой основе оптимальной стратегии проверок. Важнейшим основанием отбора налогоплательщиков для осуществления в их отношении выездных налоговых проверок, служат результаты, полученные при проведении камеральных проверок.

     В настоящее время большинство инспекций ФНС России по Республике Мордовия перешли на проведение камеральных проверок в автоматизированном режиме, используя специальный программный продукт - Система электронной обработки данных (ЭОД). ЭОД позволяет осуществлять сортировку и выборку информации, необходимой для определения правильности заполнения бухгалтерской отчетности, исчисления сумм налогов, точности заполнения форм налоговой отчетности.

     Для хранения всей информации о проводимых автоматизированных камеральных проверках в налоговых инспекциях ФНС России по РМ ведутся базы данных камеральных проверок, что обеспечивает возможность оперативного сбора статистической информации по любому показателю налоговой и бухгалтерской отчетности и результатам проведенных проверках.

     Вместе с тем недостатком действующего программного обеспечения процедур камеральных проверок и камерального анализа является то, что оно предполагает полную автоматизацию только самой процедуры камеральной проверки, а отбор налогоплательщиков для выездных проверок осуществляется преимущественно в запросном режиме, т. е. критерии отбора вводятся налоговыми инспекторами самостоятельно. Процедура же сопровождения

выездного налогового контроля практически не автоматизирована.

     На недостаточно высоком уровне находится и использование налоговыми органами Республики Мордовия информационных ресурсов при проведении углубленных камеральных проверок и отборе налогоплательщиков для выездных проверок. Кроме того ситуация осложняется отсутствием эффективной системы получения и обмена информацией с внешними источниками (правоохранительными органами, органами государственной власти и местного самоуправления). Весь обмен информацией происходит в «запросном режиме», не позволяя аккумулировать ее в едином результирующем центре.

     Сложившаяся ситуация во многом объясняет низкую результативность налогового контроля, как по выездным, так и камеральным проверкам.

     Результатом выявленных, в процессе проведения камеральных и выездных проверок, нарушений налогового законодательства являются доначисления. Суммы, дополнительно начисленных платежей, по результатам проверок, произведенных ИФНС по Ленинскому району за исследуемый период, представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика и структура дополнительно начисленных платежей по результатам проверок 

     Анализ данных показывает, что общая сумма доначислений составила в 2009 году 36206 тыс. руб., что ниже, чем за предыдущие годы исследования. Причем снижение наблюдается по результатам как камеральных, так и выездных проверок. Данная тенденция во многом объясняется сокращением, как самого количества проверок, так и повышением сознательности налогоплательщиков при исполнении своих обязанностей.

     Наибольшая доля доначислений, как по камеральным, так и выездным проверкам, приходится на доначисленные в результате проверок налоги и составляет 97% (78209 тыс. руб.) и 66% (87513 тыс. руб.) соответственно. Штрафы за нарушения налогового законодательства составили в 2008 году по камеральным проверкам 1467 тыс. руб. (2% от всех доначислений), по выездным проверкам 17453 тыс. руб. (13%) всех доначислений). На долю пени приходится 1%> (584 тыс. руб.) и 21% (26789 тыс. руб.) по камеральным и выездным проверкам соответственно.