Теоретические основы роли налогов в экономической системе общества

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……4

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РОЛИ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА………………………………………………………….7

1. Налоги как экономическая категория……………………………………...7
2. Экономическая сущность и функции налогов…………………………...10
3. Проблемы действующей налоговой системы……………………………15

2. РОЛЬ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА……..18

   2.1 Налоги как основной источник  бюджетов различных уровней………...18

   2.2 Налоги как регулирующий фактор экономики…………………………..23

   2.3 Выполнение налогами регулирующей функции………………………...27

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ИХ РОЛИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА…………….…..30

4.ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ……………………………………………………35                                                                                                 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….37                                                                                          

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………39                                                      

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….41 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно- технического прогресса.

     Прежде  чем вести дальнейший разговор о  налогах и налоговой системе  необходимо определиться с соответствующими терминами:

     Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

     Налоговая система - совокупность предусмотренных  налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также  принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

     Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление  связано с самыми первыми общественными  потребностями.

     Адам  Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:

     1) Подданные государства должны  участвовать в содержании правительства  соответственно доходу, каким они  пользуются под покровительством  и защитой государства.

     2) Налог, который обязывается уплачивать  каждое отдельное лицо должен  быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

     3) Каждый налог должен взиматься  тем способом или в то время,  когда плательщику удобнее всего  оплатить его.

     4) Каждый налог должен быть так  задуман и разработан, чтобы он  брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

     Переходя  к проблеме налогов в Российской Федерации, необходимо отметить, что  все 4 принципа находят у нас слабое отражение. Перестройка экономики  привела к резкому спаду производства, росту инфляции, появлению большого числа безработных, существенному сокращению государственного сектора. Предстоит преодолевать эти негативные явления. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране — ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

     Проблема  налогов — одна из наиболее сложных  в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической  реформы. Пожалуй, нет сегодня другого  аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система 
— это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

     Естественно, что идеальную налоговую систему  можно создать только на серьезной  теоретической основе, учитывающей  специфику экономических отношений  в обществе, созданный научный  и производственный потенциал.

     Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства  и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых  слоев населения.

          Цель курсовой работы – разобрать пути совершенствования налогов в целях повышения их роли в экономической системе общества.

    В курсовой работе будут рассматриваться  следующие задачи:

    - раскрыть и обозначить основные понятия и сущность налогов;

    - рассмотрение основных элементов налога и раскрыть их содержание;

    - изучить сущность и роль налогов в экономической системе общества:

    - выявить проблемы, существующие на данном этапе налогообложения и определить направления их устранения.

    Актуальность  темы исследования обусловлена тем, что на сегодня наша экономика и налоговая сфера, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РОЛИ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА 
 

1. Налоги  как экономическая категория

     Налоги  представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты[3].

     Налоги, такая же экономическая категория, как цена, кредит, прибыль. Налоги выполняют  целый ряд функций в государстве. Налоги как ни одна экономическая категория подвергаются критике, отрицанию, изменениям. С позиции государственности налоги есть необходимый элемент существования государственных структур и выполнения ими своих задач.

     Известно, что с первых шагов своего существования государство выполняет определенные услуги: охраняет границы; развивает экономику; оказывает помощь населению; развивает науку, культуру, здравоохранение, образование. Налоги — это плата за эти услуги.

     Теоретически  экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном счете на экономику общества.

     Определенный вклад в теорию налогов внесли ученые  -экономисты  России А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов.

     Так, по мнению  Н.  Тургенева,  «налоги  суть  средства  к  достижению  цели общества или государства, то есть той цели, которую люди  себе  предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств».

     А. Тривус   считал, что «налог представляет собой принудительное изъятие  от плательщика некоторого количества  материальных  благ  без  соответствующего эквивалента.  Конечно,  в  некотором  отношении  эквивалентом  являются   те услуги, которые оказывает плательщику государственная власть».

     А. Соколов утверждал, что «под налогом нужно  разуметь  принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных  хозяйствующих  лиц  или хозяйств для покрытия его  расходов  или  для  достижения  каких-либо  задач экономической политики, без  предоставления  плательщикам  его  специального эквивалента».

     Доктор  экономических наук Д. Черник определяет  сущность  налогов  как «изъятие  государством  в  пользу  общества  определенной   части   валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса».

Налоговым Кодексом РФ определено, что:

     Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения  принадлежащих  им  денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности  государства  и  (или) муниципальных образований.

     На  сегодняшний день в  нашей  стране,  учитывая  специфику  Российской экономики, налоги можно определить как обязательные  и без эквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет  соответствующего  уровня и государственные внебюджетные фонды  на  основании  федеральных  законов  о налогах и сборах,  и актов законодательных (представительных)  органов субъектов Российской Федерации,  а  так  же  по  решениям  органов  местного самоуправления в соответствии с их компетенцией.

     Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных  образований.

     Признак обязательности налога закреплен в  Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд РФ указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества[11].

     При определении налогового бремени  учитываются следующие факторы:

     1) стоимость услуг государства;

     2) экономический уровень общества;

     3) прожиточный минимум;

     4) политика государства;

     5) социальные факторы.

     У налогов есть определенные позитивные характеристики. Это инструмент:

     - позволяющий собирать доходы  государства;

     -  помогающий более справедливо распределять налоговое бремя;

     -  обладающий стимулирующим воздействием;

     - через систему налогового обложения  государство воздействует на  личное потребление и регулирует  спрос.

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, одно из главных мест отводится налогам.

     Налоговая политика используется в качестве регулятора воздействия на негативные явления  рынка (продажа алкоголя, табака, казино). Применение налогов позволяет сочетать общегосударственные интересы с коммерческими интересами предпринимателей.

     Отход от директивных методов управления делает налоги одним из действенных  методов воздействия на субъекты рынка, поэтому знание налоговых  проблем является частью общеэкономической  культуры бизнеса. Известно, что кривая Лаффера тесно увязывает налоговые выплаты с тенденцией экономического развития, и если налоговое бремя переходит объективные границы, начинается спад производства, инвестиций, спроса.

     Всякие  непродуманные налоговые изменения  самым неожиданным образом могут сказаться на экономике страны и жизненном уровне населения. Прежде всего начинается поиск ухода от налогов, переложение налоговой нагрузки на потребителей, клиентов и т.д.