Выбор оптимальной системы налогообложения на примере школы для будущих мам «Кенгуру»

Таблица 3. Объем  предоставляемых услуг в стоимостном  выражении за 2011г.

Наименование услуги	01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.	01.08.	01.09.	01.10.	01.11.	01.12.	Итого за год
Индивидуальные консультации	14000	14000	14000	15750	15750	15750	17500	17500	17500	17500	19250	19250	254250
Экспресс программа " Скоро  роды"	49500	49500	49500	54000	54000	54000	58500	58500	63000	63000	63000	63000	679500
Экспресс программа "Я  скоро МАМА"	49000	49000	52500	52500	59500	59500	63000	63000	63000	63000	63000	63000	700000
Экспресс программа "Счастливое рождение"	33600	33600	44800	44800	50400	50400	50400	56000	56000	56000	61600	61600	599200
VIP-курс подготовки к  родам	4500	4500	6000	7500	7500	7500	7500	9000	9000	9000	10500	10500	93000
Фитбол, йога	32500	32500	32500	33750	33750	35000	35000	35000	36250	36250	36250	36250	581000
Аквааэробика	67500	67500	72000	72000	72000	76500	76500	76500	81000	85500	85500	85500	918000
Общий фитнес мама+малыш	10500	10500	10500	10500	12000	12000	12000	12000	13500	13500	13500	13500	192000
Итого	247100	247100	267800	275050	289150	294900	302900	310000	321750	326250	333350	333350	4 016 950

 

3. ОПЕРАЦИОННЫЙ ПЛАН

Предоставление  услуг

Таблица 4. Расписание занятий.

Пнд

Вт

Ср

Чт

Пт

9:00

ИК (п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

9:45

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

10:30

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

11:15

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

ИК(п)

ИК(г)

11:45

Обед

13:00

СР

А

СМ

Ф

Сч

Ф

СР

Ф

СМ

А

15:30

СМ

А

Сч

Ф

СР

Ф

СМ

Ф

Сч

А

18:00

Сч

А

СР

Ф

СМ

Ф

Сч2

Ф

СР

А

 

ИК-индивидуальные консультации

П-психолог

Г-акушер-гинеколог

СР – Экспресс программа " Скоро роды" 

СМ- Экспресс программа "Я скоро МАМА"

Сч - Экспресс программа "Счастливое рождение" 

Ф – фитнес (йога+фитбол)

А - аквааэробика

Формирование  себестоимости

1.  Аквааэробика

 Организация  заключила договор на почасовую аренду дорожки в бассейне с оздоровительным комплексом «У сквера»,  располагающегося по адресу Петропавловская, 59.

Стоимость 1часа аренды составляет 1500руб.

Количество проводимых занятий по аквааэробике составляет: 24часа в месяц.

Итого ежемесячные  арендные платежи составят 36000руб.

Так как занятия  по аквааэробике проходят 2 дня в неделю (5 рабочих дней)

То заработная плата инструктора по аквааэробике (фитнесу):

10000*2/5= 4000руб/ мес

Затраты на рекламу: 4050

Заработная плата  АУП: 5949 (пропорционально услугам)

Итого затраты за месяц составляют: 49 999руб

В среднем за месяц на занятия по аквааэробике приходит 170 человек.

Следовательно, себестоимость услуги на 1 человека = 49999/170=295руб

2. Фитнес

Затраты на рекламу: 4050

Заработная плата  АУП: 5949 (пропорционально услугам)

Заработная плата  инструктора по фитнесу:  10000*3/5=6000руб/ месс

Аренда помещения: 74 400*34,6кв.м/93кв.м=23 121руб

Коммунальные услуги: 571руб

Итого затраты за месяц составляют: 39 691руб

В среднем за месяц на занятия по фитнесу приходит 138 человек.

Следовательно, себестоимость услуги на 1 человека = 39691/138=287руб

3. Экспресс программы

Затраты на рекламу: 4050

Заработная плата  АУП: 5949 (пропорционально услугам)

Коммунальные  услуги в месяц: 571руб

Заработная плата: 95 184 /5= 19 037руб

Итого: 29607 руб

Средняя продолжительность  одного курса 9часов.

Средняя стоимость одного часа  3 290руб

Наименование услуги	Cебестоимость программы	Среднее количество человек, посещаемых программы	Себестоимость курса
Экспресс программа " Скоро  роды"	26317,33	25	1046
Экспресс программа "Я  скоро МАМА"	32896,67	17	1974
Экспресс программа "Счастливое рождение"	52634,67	15	3509
VIP-курс подготовки к  родам	6579,333	5	1273

4. Индивидуальные консультации

Затраты на рекламу: 4050

Заработная плата  АУП: 5949 (пропорционально услугам)

Коммунальные  услуги в месяц: 571руб

Заработная плата: 95 184 /5= 19 037руб

Амортизация гинекологического  кресла: 57500/6лет/12мес/80чел=10руб –  на одну консультацию

Себестоимость индивидуальной консультации – 380руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2.  СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система  налогообложения (сокращ. УСН) - Это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Условия применения:

• количество наемных работников менее 100 человек;
• годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.
• если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей, такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы.
• остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей.
• вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.

Ставка налога:

• УСН 6% – применяется если объектом налогообложения являются доходы
• УСН 15% – применяется в случае, если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов (законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков);

Налоги и взносы:

• НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;
• местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный, прочие);
• НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
• ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 14%

Объект налогообложения:

1.Доходы

2.Доходы, уменьшенные на  величину расходов

Налоговый период: календарный год

Отчетные периоды:

1.Первый квартал календарного  года

2.Полугодие

3.9 месяцев календарного  года

Плюсы УСН:

• достаточно невысокие ставки налога;
• отчетность по налогам и сборам – ежегодная;
• бухгалтерский учет ведется путем заполнения Книг доходов и расходов;
• при УСН 6% возможность вести несложный бухгалтерский учет самостоятельно;
• отсутствие ежемесячной отчетности по страховым взносам в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Минусы УСН:

• невозможность выбора данной системы налогообложения, если вы осуществляете вид деятельности, перечисленный в ст. 346.12 Налогового кодекса, а именно: ломбарды, страховщики, банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и другие;
• При применении УСН вы лишаетесь возможности получать «налоговые вычеты» - возврат потраченной крупной суммы при определённых обстоятельствах, закреплённых в законодательстве.
• невозможность применения УСН, если ваша организация имеет представительства и (или) филиалы;
• предприятие, зарегистрированное на ОСН, может изменить систему налогообложения на УСН только в начале нового календарного года, предварительно подав заявление в налоговую службу в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года;
• при применении УСН 6% налог насчитывается на весь полученный денежный доход, без учета понесенных расходов;
• при применении УСН 15% налог рассчитывается с учетом полученных доходов и понесенных расходов, но с обязательным представлением первичной документации на расходную часть. В таком случае усложняется бухгалтерский учет и требуется помощь квалифицированных специалистов.

Объект налогообложения – доходы

Показатель	1 квартал			2 квартал			3 квартал			4 квартал
	1 мес	2 мес	3 мес	4 мес	5 мес	6 мес	7 мес	8 мес	9 мес	10 мес	11 мес	12 мес
Выручка от продаж	281600	281600	302300	312300	326900	333150	343400	350500	363250	367750	377100	377100
Сумма налога	16896	16896	18138	18738	19614	19989	20604	21030	21795	22065	22626	22626
Сумма налога уплачиваемая в бюджет, руб	8448	8448	9069	9369	9807	9995	10302	10515	10898	11033	11313	11313
Сумма налога по отчетным периодам, руб			25965
						55136
									86850
												120509
Авансовый платеж			25965
						29171
									3172
												33659