Зарубежный опыт повышения эффективности налогообложения

     На основании вышеизложенного можно сделать некоторые выводы о практическом значении принципа справедливого налогообложения. Если провозгласить идею справедливости в качестве базового постулата российской налоговой системы, то последствиями этого будет признание законодателем и неуклонное следование им нижеуказанным положениям.

     1) Бюджетная и налоговая политики государства должна строиться на началах перераспределения налоговых платежей между плательщиками с разными возможностями. Это означает, что сама мысль об «одинаковости в налогообложении» ущербна и несостоятельна.

     2) Для достижения справедливости налоговая система должна быть дифференцирована в части разновидности тех или иных налогов. В этой связи широко обсуждаемая в США и Европе идея о введении так называемого «единого налога» (flat tax — плоский налог), предусматривающая наличие одного фискального платежа с отменой всех иных налогов, несостоятельна в части обеспечения справедливости и равенства между членами общества.

     3) Основной признак справедливой  налоговой системы — наличие льгот.

     4)Методологической основной принципа справедливости выступает прогрессивное и шедулярное налогообложение.Согласно классическому определению первой методики налоговая система является прогрессивной, если после выплаты налогов неравенство в экономическом положении плательщиков сокращается.

     5)С юридической точки зрения налоговые органы и налогоплательщики должны иметь равные права и равные возможности при защите своих интересов. Кроме того, укреплением принципа справедливости будет выступать привлечение налогоплательщиков к финансовой ответственности в зависимости от степени их вины в совершении налогового правонарушения .[… http/www.cnf.ru] 

    Налоговая система является не самостоятельным  институтом, а частью общей системы  управления страной, то есть, должна способствовать достижению целей общегосударственного масштаба, прежде всего повышению благосостояния и качества жизни людей через качественный долгосрочный экономический рост.

    Стабильность, эффективность, которые могут быть достигнуты в обществе, благодаря  социальной направленности в налоговой политике. Именно эти инструментарии должны стать безусловными ориентирами налоговой политики, предопределяющими любые изменения налогового законодательства.[… http/www.edinros.ru]. 
 
 
 
 

    2.3. Необходимость и направления  совершенствования налогообложения в России. 

     За  последние годы налоговая система  России претерпела кардинальные изменения. Снизилось налоговое бремя, сократился перечень подлежащих уплате налогов, несколько выправились условия конкуренции за счет ликвидации многочисленных неоправданных льгот. Эти меры, в сочетании с девальвацией рубля и благоприятной мировой конъюнктурой на традиционные товары российского экспорта дали возможность отечественным предпринимателям начать возрождение экономики России, наращивать производство, заниматься модернизацией предприятий. Российская налоговая система стала более конкурентоспособной по сравнению с предыдущим периодом, что проявилось в увеличении иностранных инвестиций, притоке капитала в страну, причем не только в секторы торговли и добывающей промышленности.

     Вместе  с тем нынешняя налоговая система  России еще далека от совершенства. Несмотря на достигнутый прогресс, она не может считаться реформированной в достаточной степени, поскольку сохраняет ряд неоправданных барьеров для наращивания предпринимательской активности и экономического роста. Нерешительность в доведении начатых налоговых преобразований до конца может стоить России очень дорого в решении двух основных ее задач начала 21 века: перехода с сырьевого на инновационный путь развития и создания максимально возможного количества конкурентоспособных предприятий мирового уровня с развитой аутсорсинговой сетью малых и средних компаний вокруг себя.

    Полагается, что сложившаяся в России законодательная и правоприменительная система в области налогообложения, отражая крайне медленно преодолеваемое взаимное недоверие бизнеса и власти, страдает рядом существенных недостатков, делающих ее неконкурентоспособной в сравнении с налоговыми системами многих других стран мира. Особо отметим следующие.

    1) отсутствие льгот при входе на рынок, особенно в сфере высоких технологий. Отдельные налоговые послабления, сделанные для резидентов особых экономических зон и участников рынка информационно-телекоммуникационных технологий, не меняют общую картину. В то же время большинство стран, активно конкурирующих с Россией, широко используют принцип налоговых каникул, особенно по налогу на прибыль в первые 2-3 года с начала функционирования нового предприятия.

    2) значительно более высокое налоговое бремя, что особенно чувствительно для предприятий обрабатывающих отраслей экономики. При этом сравнение российской действительности идет не с оффшорными зонами суперльготного налогообложения, а с крупными развивающимися странами.

    3) сохранение чрезмерной налоговой нагрузки в результате взимания налога на добавленную стоимость (НДС). Сложившаяся система администрирования НДС ведет к наращиванию численности налоговых органов и бухгалтерий предприятий, порождает громадную и затратную систему отчетности, приводит к перегрузке судов исковыми требованиями о возврате НДС. При этом эффективность администрирования остается низкой, баланс платежей в бюджет и возвратов этого налога ухудшается.

    4)отсутствие  широкой практики предоставления инвестиционных налогов кредитов. За рубежом реализация предприятиями инвестиционных проектов, как новых («гринфилд»), так и в части модернизации действовавших мощностей, очень часто сопровождается налоговыми кредитами, что высоко оценивается банками как признак важности таких проектов для страны.

    5) отсутствие налоговых стимулов для развития добровольных пенсионных и страховых систем. Между тем, в развитых странах именно организации, реализующие программы добровольного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, являются основными инвесторами, одновременно компенсируя пороки государственной системы пенсионного обеспечения.

    6) сохранение законодательных препятствий для рыночной переоценки имущества предприятий и роста амортизационных отчислений, поскольку она приводит к снижению поступлений налога на прибыль. В итоге сдерживается рост капитализации компаний, реальные цены купли-продажи имущественных комплексов сильно отличаются от официально отражаемых. В совокупности с сырьевой направленностью российской экономики это приводит к росту ее технологического отставания от экономик не только развитых стран, но и развивающихся стран.

    На  этом фоне объявлять о завершении основных налоговых преобразований в России, как это делают последнее время представители финансового блока Правительства РФ, - неразумно, особенно, если принять в расчет жесткие характеристики налоговой системы, данные Президентом Российской Федерации в Бюджетном послании Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 - 2010 годах. Деловые круги России полностью согласны с этими характеристиками.

    В то же время, требуются усилия по разработке механизма уплаты подоходного налога по месту жительства граждан, а не по месту нахождения работодателя. Данный механизм позволит повысить заинтересованность и возможности региональных и местных властей в улучшении условий для проживания граждан, а также повысит их налоговую культуру.

    Необходимость обеспечения устойчивого экономического роста и диверсификации экономики требуют реформирования налоговой системы по следующим направлениям.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налогов для отраслей, создающих продукцию с высокой добавленной стоимостью и с высокой степенью переработки сырья. Полагается, что положения Бюджетного послания, касающиеся реформирования НДС ни в коей мере не противоречат нашим предложениям в этой сфере. Данная Президентом характеристика НДС как налога, создающего необоснованно высокую нагрузку на бизнес в его нынешнем виде и поставленная задача об «исключении чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость» не оставляет никаких сомнений в необходимости его кардинального реформирования.

    Необходимо  продолжить совершенствование налога на прибыль и пересмотреть принципы амортизационной политики, которая в нынешнем виде не решает своей главной задачи — не обеспечивает обновление основных фондов.

    Предоставленное налоговым законодательством право  субъектов Российской Федерации устанавливать ставку налога на прибыль на уровне 20% направлено на создание стимулов для размещения центров прибыли в этих регионах. Однако применение этой нормы часто приводит к возникновению претензий со стороны налоговых органов, касающихся перемещения прибыли компаний в регионы со льготным налогообложением, то есть в том, что налогоплательщик воспользовался предоставленным ему правом. Еще одним негативным следствием разности ставок для бизнеса являются появляющиеся в связи с этим предложения о контроле сделок с использованием трансфертных цен внутри России. Эти предложения как и постоянные претензии налоговых органов дестимулируют экономическую активность бизнеса. Поэтому бизнес-сообщество предлагает унифицировать ставку налога на прибыль.

    Полагается целесообразным настаивать на расширении практики применения инвестиционного налогового кредита. Это особенно актуально для компаний, переходящих на ресурсосберегающие технологии, внедряющих технические инновации, развивающих производственные мощности в депрессивных регионах, занимающихся эффективным импортозамещением в ранее утративших конкурентоспособность отраслях. Отказ от этого предложения означал бы признание полной неспособности государства проводить активную политику поддержки экономического развития налоговыми методами, не сводящимися к примитивному уравнительному подходу.

    Следует добиться нормативного закрепления  принципа постепенного снижения ставки налога на имущество по мере роста стоимости совокупных активов (земли, основных фондов) частного сектора российской экономики. Регрессионный механизм для данного налога аргументируется следующими причинами: как физические, так и юридические лица должны всемерно поощряться к накоплению богатства, к росту капитализации, к вложениям в основные фонды, остающиеся на российской земле.

    Наблюдаемое в последнее время устойчивое снижение доли нефтегазовых доходов в структуре доходов бюджетной системы делает необходимым разработку Правительством Российской Федерации полноценной программы поддержки развития несырьевого бизнеса. Одним из направлений такой программы могли бы стать налоговые льготы для вновь вводимых производственных предприятий, предоставляемые в зависимости от приоритетов проводимой экономической политики.

    Поэтому полное освобождение от налога на прибыль на первые  3-5 лет было бы справедливым решением для производственных предприятий несырьевого или перерабатывающего секторов экономики. Также было бы полезным предусмотреть для них не менее чем 50-процентную льготу в течение 5 лет при уплате налога на имущество организаций в части вновь вводимого в эксплуатацию технологического оборудования. Эти предложения полностью укладываются в требование Президента России «продумать систему мер налоговой и таможенно-тарифной политики, стимулирующих инвестиционную деятельность».

    Задача  по обеспечению экономического роста  и диверсификации экономики требует развития холдинговых компаний. Однако, предложенные Минфином России в этом направлении меры не в достаточной степени реализуют проставленную задачу, а некоторые из них прямо противоречат ей. В частности, предложения ужесточить контроль за трансфертными ценами, применяемыми взаимозависимыми лицами внутри страны не соответствуют задачам по поддержке вертикально-интегрированных компаний и фактически ставят барьер на пути создания и развития холдинговых компаний в России.

    В прошлом году был сделан определенный шаг вперед в части совершенствования налогового администрирования, хотя компромисс, достигнутый на этом направлении, предпринимателей удовлетворить пока еще не может.

    Основная причина сохраняющихся проблем правоприменительной практики налоговых органов заключается в неправильном толковании роли налоговой службы. Бизнес не только не отрицает фискальной роли налоговой системы, но непосредственно заинтересован в уплате налогов, так и сам является неотъемлемой частью общества и потребителем услуг, предоставляемых государством. При этом реализация на практике принципа неотвратимости наказания за допущенные умышленные нарушения налогового законодательства еще в большей степени стимулирует налогоплательщиков правильно исполнять нормы закона. Однако сложность налогового законодательства, характерная для всех развитых стран мира делает возможным нарушение его норм по неосторожности, без умысла уклонится от уплаты налогов. Стремление оставаться законопослушным налогоплательщиком и не испытывать излишней нагрузки в результате исполнения обязанности по уплате налогов и сборов заставляет нас видеть в ФНС службу, которая от имени государств а будет содействовать повышению налоговой грамотности и дисциплины налогоплательщиков. К сожалению, в настоящее время налоговые органы видят в налогоплательщиках только потенциальных налоговых преступников и соответствующим образом понимают свою роль в наведении порядка в налоговых отношениях бизнеса и государства.