Отчет по практике в Межрайонной ИФНС России № 8

 

Содержание:

 

Введение            3

1. Краткая характеристика Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области

1.1. Структура,  задачи и функции налоговой  инспекции    4

1.2. Задачи  и функции отдела общего и хозяйственного обеспечения    
налоговой инспекции                  10

2. Организация и проведение налогового администрирования  
Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области                             

2.1. Организация  учета налогоплательщиков                      18

2.2. Организация  налоговых проверок              21

2.3. Виды налоговых  правонарушений и меры ответственности  
за их совершение                26

2.4. Информационное  обеспечение налоговой инспекции           30

2.5. Совершенствование  работы налоговой инспекции          39

3. Отдел предпроверочного анализа и истребования документов                   

3.1. Основные  задачи и функции отдела                                                           43

3.2 Общие выводы по результатам предпроверочного анализа с прогнозируемыми суммами доначислений                                                       52     

 

Заключение                  55

Список используемой литературы             56

Приложения                            58

    

 

 

Введение

 

Государственная власть любого государства, в том  числе и России, на протяжении всей истории своего существования  нуждалась, нуждается и будет нуждаться  в финансовых средствах, необходимых  для выполнения присущих ей функций  перед обществом. Одним из них являются налоги, которые представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Однако современное ее состояние  характеризуется сравнительно низкой (в пределах 70-80%) собираемостью налогов  и сборов. Государственный бюджет ежегодно недополучает в виде обязательных платежей значительную долю своих доходов. В первую очередь, как известно, подобное положение дел обусловлено недисциплинированностью  российских налогоплательщиков.

Наличие в арсенале органов налогового контроля разнообразных средств  и методов получения информации вселяет надежду на положительное  изменение динамики собираемости налогов  и сборов. Однако уже сейчас обозначились проблемы, связанные с применением  норм налогового законодательства, из-за наличия в них конструктивных недостатков. Зачастую налоговые контролеры затрудняются или просто не могут  осуществить контрольные действия, так как это предписывается в  первой части Налогового кодекса  РФ. Стремясь защитить налоговую сферу  от противоправных посягательств, законодатель вводит все новые и новые нормы  об ответственности за налоговые  правонарушения и продолжает вносить  изменения в действующие. Однако следует отметить, что отдельные вопросы функционирования налогового контроля изучены недостаточно.

Теоретическая и практическая значимость проблемы развития системы налогообложения, которая находится под влиянием налогового контроля, ее недостаточная  изученность обусловили выбор темы настоящего исследования.

Целью преддипломной практики является углубление и закрепление, полученных в процессе обучения и приобретение необходимых профессиональных навыков, овладение профессиональным опытом, сбор обработка и обобщение материалов, детальный анализ с выводами и оценками деятельности для включения в практическую часть выпускной квалификационной работы.

В отчете поставлены и решены следующие  задачи:

• дана краткая характеристика Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области;
• изучена организация учета налогоплательщиков;
• рассмотрен порядок проведения налогового контроля;
• проанализированы виды налоговых правонарушений и меры ответственности, которые выявляют налоговые органы при осуществлении налогового контроля;
• особо глубоко рассмотрен отдел предпроверочного анализа и истребования документов.

Объектом исследования является деятельность налоговых органов в лице Межрайонной  ИФНС России № 8 по Саратовской области.

Информационной базой преддипломной  практики послужили законодательные  акты федеральных органов Российской Федерации, данные ФНС России, Управления ФНС РФ по Саратовской области  и Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.

 

 

 

 

1. Краткая характеристика

Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области

1.1. Структура, задачи и функции  налоговой инспекции

  Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области является территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и входит в единую централизованную систему. В настоящее время штат инспекции состоит из 160 инспекторов и обслуживающего персонала. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Саратовской области. В своей деятельности она руководствуется Конституцией России, Налоговым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства РФ, нормативными правовыми актами органов власти Саратовской области и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция является учреждением и  самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации  от своего имени имеет право приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права в  рамках своих полномочий, исполняет  обязанности, выступает истцом и  ответчиком в суде. Финансирование расходов на содержание Межрайонной  ИФНС России № 8 по Саратовской области  осуществляется за счет средств федерального бюджета, целевого бюджетного фонда  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам, а также  за счет иных источников, предусмотренных  федеральными законами. Инспекция имеет  самостоятельную смету доходов  и расходов, утверждаемую Управлением  ФНС РФ по Саратовской области, лицевые  счета в органах Федерального казначейства для учета средств  поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываемые в установленном  порядке, а также печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием.

В обязанности  налоговой инспекции входит:

1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке  учет организаций и физических  лиц;

4) бесплатно информировать (в  том числе в письменной форме)  налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и о принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов, полномочиях налоговых  органов и их должностных лиц,  а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными  разъяснениями Министерства финансов  Российской Федерации по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам  сборов и налоговым агентам  при их постановке на учет  в налоговых органах сведения  о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным по контролю  и надзору в области налогов  и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов сведения об изменении  реквизитов этих счетов и иные  сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате  налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту  сумм излишне уплаченных или  излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять  оформленные на основании этих  решений поручения соответствующим  территориальным органам Федерального  казначейства для исполнения  и осуществлять зачет сумм  излишне уплаченных или излишне  взысканных налогов, сборов, пеней  и штрафов в порядке, предусмотренном  НК РФ;

8) соблюдать  налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту копии акта налоговой  проверки и решения налогового  органа, а также в случаях, предусмотренных  НК РФ, налоговое уведомление  и (или) требование об уплате  налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту по его запросу справки  о состоянии расчетов указанного  лица по налогам, сборам, пеням  и штрафам на основании данных  налогового органа;

11) осуществлять по заявлению  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  совместную сверку сумм уплаченных  налогов, сборов, пеней и штрафов;

12) по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента выдавать копии решений,  принятых налоговым органом в  отношении этого налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента.

Налоговая инспекция имеет право:

1) требовать в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента документы по формам, установленным  государственными органами и  органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления  и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы,  подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки  в порядке, установленном НК  РФ;

3) производить выемку документов  у налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  при проведении налоговых проверок  в случаях, когда есть достаточные  основания полагать, что эти документы  будут уничтожены, сокрыты, изменены  или заменены;

4) вызывать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением)  ими налогов и сборов либо  в связи с налоговой проверкой,  а также в иных случаях, связанных  с исполнением ими законодательства  о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по  счетам налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  в банках и налагать арест  на имущество налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента в порядке, предусмотренном  НК РФ;

6) в порядке, предусмотренном  НК РФ, осматривать любые используемые  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанные с содержанием  объектов налогообложения независимо  от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества. Порядок  проведения инвентаризации имущества  налогоплательщика при налоговой  проверке утверждается Министерством  финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов,  подлежащие уплате налогоплательщиками  в бюджетную систему Российской  Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах и контролировать  выполнение указанных требований;