Транспортный налог

 

Проблематика

 

1. Во-первых, не в полном объеме зарегистрированы права на объекты транспортных средств, приобретенные как до возникновения обязанности по их регистрации, так и после ее возникновения. Во-вторых, прием и обработка сведений затруднены из-за несовпадения формата передаваемых сведений, а в ряде случаев - из-за некорректного (неполного) их оформления

Плательщики транспортного  налога зачастую попадают в спорную  ситуацию из-за того, что выбирают неверную, с точки зрения налоговых органов, ставку налога. Происходит это, как  правило, по той причине, что они  иначе, чем налоговые органы, определяют вид транспортного средства. В  результате налогоплательщики получают требование о доплате сумм налога.

При выборе ставки транспортного  налога оказывается, что определить вид транспортного средства, а  значит и объект налогообложения  не так-то просто.

Согласно ст. 358 НК РФ к  объектам обложения транспортным налогом  относятся, в частности, автомобили. Причем в Кодексе они разделены  на легковые, грузовые, автобусы и т.д. Но расшифровки этих понятий в  целях налогообложения в НК РФ нет. Вместе с тем и региональные власти не наделены полномочиями трактовать не определенные в Кодексе термины. В результате между налогоплательщиками и налоговыми органами возникают споры по поводу того, к какой конкретно категории и к какому виду относится тот или иной автомобиль.

Можно, конечно, ссылаться  на ПТС (паспорт транспортного средства), где указана категория транспортного  средства. Но дело в том, что этот документ содержит и другую информацию, которая как раз и порождает  разногласия. Так, в графе "Наименование транспортного средства" ПТС на автомобиль УАЗ-39099, относящийся к  категории "B", может быть указано "грузопассажирский". Довольно часто  при проверке правильности расчета  транспортного налога налоговые  органы на этом основании настаивают на применении ставок, установленных  для грузовых автомобилей. А расчет, который произвел налогоплательщик по ставке, установленной для легковых автомобилей, не принимают.

При определении видов  автомототранспортных средств и  отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует  руководствоваться:

- Общероссийским классификатором  основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ);

- Конвенцией о дорожном  движении.

Поскольку Россия ратифицировала Конвенцию о дорожном движении, национальные правовые акты в этой сфере должны учитывать ее положения. Именно в  Конвенции определен ряд критериев, которые позволяют отнести конкретное транспортное средство к соответствующей  категории. Среди них разрешенный  максимальный вес, предназначение (для  перевозки грузов или перевозки  пассажиров), количество сидячих мест (табл.1.4).

 

Таблица 1.4

Виды транспортных средств

Вид транспортного средства	Категория
Мотоциклы	A
Автомобили, за исключением упомянутых в категории A, разрешенный максимальный вес которых не превышает 3500кг (7700 фунтов) и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми	B
Автомобили, предназначенные для  перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которых превышает 3500 кг(7700 фунтов)	C
Автомобили, предназначенные для  перевозки пассажиров иимеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя	D
Составы транспортных средств с тягачом, относящимся к категориям B, C или D, которыми водитель имеет право управлять, но которые не входят сами в одну из этих категорий или в эти категории	E

 

Общероссийский классификатор, в отличие от Конвенции, не содержит критериев, достаточных для того, чтобы перечисленные в нем  транспортные средства можно было соотнести  с теми, которые предусмотрены  гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ. Таким образом, для целей налогообложения  он может применяться лишь в части, не противоречащей Конвенции о дорожном движении. Надо заметить, что именно этот аргумент чаще всего используют суды, когда необходимо выбрать, к  легковым или грузовым автомобилям  относится конкретное транспортное средство.

2. Отмена или снижение налога 

 

Отменить нельзя менять

 

От транспортного налога невозможно отказаться, потому как транспортная инфраструктура страны оставляет желать лучшего. "В России нет дорог, есть только направления" - для какого региона это утверждение не актуально?

Да, из бюджета требуется  выделять средства на ремонт старых и  строительство новых дорог.

Бесспорно, деньги на эти  цели нужно собирать с тех, для  кого эта проблема более насущна, т.е. с водителей.

На практике доля доходов  от поступления транспортного налога в бюджете субъекта РФ не превышает 2,5 - 3% (по данным отчетности по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации").

Эти средства смешиваются  с иными поступлениями и теряются в них, не выполнив миссии, которая  на них возложена. Дороги остаются направлениями, налоговые поступления остаются незначительными и бессмысленными. Вывод напрашивается сам: отменять нельзя, нужно менять.

Остается спорным вопрос, чем компенсировать возможную отмену транспортного налога.

Законодатели предлагают увеличить акциз на топливо или  вложить налог в цену бензина.

Акцизы - федеральный налог, поэтому в случае отмены транспортного  налога для пополнения региональной "бреши" потребуется перераспределение  средств между бюджетами разных уровней.

В процессе перераспределения  неизбежно произойдут потери. Что  получат регионы?

 

Другой подход

 

На первый взгляд, самый  логичный способ взимания транспортного  налога - включение его в стоимость  топлива.

Если его будет уплачивать покупатель бензина, наконец, будет  устранена главная несправедливость современного подхода к этому  налогу.

Платить придется тому, кто  эксплуатирует транспортное средство.

Автомобиль или моторный двигатель, стоящие в гараже, не будут  опустошать кошелек своего владельца.

Отметим некоторые преимущества включения транспортного налога в стоимость бензина:

1) налог будет легче  администрировать. Сейчас налоговые  органы рассчитывают налог для  физлиц самостоятельно, и при таком огромном числе налогоплательщиков отслеживать наполнение казны сложно;

2) взимание налога не  потребует дополнительных расходов, например почтовых, ведь сейчас  на рассылку в адрес налогоплательщиков  уведомлений налоговые органы  тратят много средств;

3) улучшится собираемость  налога.

На сегодняшний день собираемость транспортного налога с физлиц находится на уровне 70 - 80% от всех начисленных к уплате сумм.

 

Не без изъяна

 

Недостатки включения  транспортного налога в цену топлива  так же очевидны:

1) владельцам автомобилей  с мощностью двигателя до 100 л.  с. придется платить больше, чем  они платят в бюджет сегодня.

Приведем нехитрый расчет. В среднем автомобиль имеет годовой  пробег 20 000 км, а расход бензина составляет 8 - 10 л на 100 км.

Годовой расход бензина составит 1600 - 2000 л. Правительство предусматривает  повышение акциза на 3 руб. в течение 3 лет. Значит, каждый автовладелец заплатит в казну 1600 - 2000 руб. в год.

Сейчас владелец автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. в Москве платит не больше 700 руб. в год (Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге");

2) некоторые категории  налогоплательщиков, для которых  сегодня в НК РФ предусмотрены льготы, фактически лишатся этих льгот.

А это обширный перечень граждан: инвалиды и ветераны боевых действий, труженики тыла, герои  России и СССР;

3) владельцы автомобилей,  оснащенных газовым оборудованием,  фактически перестанут быть плательщиками  налога, а покупатели топлива  для хозяйственных нужд (например, владельцы отопительных котлов), напротив, будут его уплачивать;

4) увеличение стоимости  бензина автоматически увеличит  стоимость перевозок, а это,  в свою очередь, приведет к  удорожанию перевозимых товаров,  ведь расходы на их доставку  до потребителя вырастут.

Такой подход не самый лучший, но наиболее приемлемый, поскольку  наряду с недостатками имеет ряд  достоинств.

 

Табуны под капотом

 

Существуют также предложения  об увеличении транспортного налога для владельцев дорогих иномарок с несколькими "табунами" под  капотом и полной отмене его для  транспортных средств с мощностью  двигателя до 100 л. с.

Тогда транспортный налог  станет эквивалентом налога на роскошь.

Налоговый кодекс уже сейчас предполагает, что стоимость лошадиной силы при мощности двигателя до 100 л. с. в 6 раз меньше, чем при мощности больше 250 л. с.

 

Новации от экологов

 

Всемирный фонд дикой природы - одна из крупнейших международных  общественных организаций - предложил  устанавливать ставки транспортного  налога в зависимости от объема двигателя  облагаемого налогом автомобиля, а не от мощности.

Экологи серьезно обеспокоены  проблемой загрязнения воздуха, виня в большинстве экологических  проблем именно автолюбителей.

Принцип взимания транспортного  налога, по мнению чиновников от экологии, нуждается в кардинальных переменах.

Игорь Честин, директор Всемирного фонда дикой природы в России, выступил на заседании коллегии Департамента природопользования и охраны окружающей среды г. Москвы с предложением не только пересмотреть механизм уплаты транспортного налога, но и обеспечить экологическое будущее.

Если размер налога поставить  в зависимость от объема двигателя, а не количества лошадиных сил, россияне будут приобретать микролитражки  с высоким экологическим классом.

Это позволит сократить негативное влияние автопарка на окружающую среду.

К сожалению, автор этого  варианта взимания транспортного налога не учел, что такой подход окончательно погубит отечественный автопром и не придется по душе многим владельцам автохлама из Европы и стареньких отечественных автомобилей.