Анализ финансовой отчетности на примере ООО"Дон"

МОРДОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Н.П.ОГАРЕВА

Институт  дополнительного образования

Факультет экономики и финансов 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу: «Анализ финансовой отчетности» 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка 4 курса специальность «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» 
 
 
 
 
 
 

Саранск 2009 
Содержание 

  1 Содержание бухгалтерского баланса (форма № 1) и его аналитические возможности

  2 Анализ имущественного потенциала по данным отчетности ОАО «ДОН»

  3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса по данным отчетности ОАО «ДОН»

  4 Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности по данным отчетности ОАО «ДОН»

  5 Анализ финансовой устойчивости ОАО «ДОН» используя систему относительных показателей

  6 Анализ платежеспособности ОАО «ДОН»

  7 Оценка деловой активности ОАО «ДОН»

  8 Оценка формирования и движения собственного капитала ОАО «ДОН» по данным формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

  Список  использованных источников

 

   1 Содержание бухгалтерского баланса (форма № 1) и его аналитические возможности 

      Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс организации – форма № 1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат базой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

      Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

      руководители  получают представление о месте  своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления предприятием;

      аудиторы  получают подсказку для выбора правильного  решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления  слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

      аналитики определяют направления анализа.

      Итог  баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в  распоряжении предприятия.

      В разделе «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей: нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения; отложенные налоговые активы; прочие внеоборотные активы.

      Нематериальные  активы приводятся в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

      К нематериальным активам, используемым при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящим экономические выгоды (доход), относятся объекты интеллектуальной собственности: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное авторское право на компьютерное программное обеспечение, базы данных; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара.

      Кроме того, к нематериальным активам могут  относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал), а также деловая репутация организации.

      В балансе показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

      В этой статье также отражаются капитальные  вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствии с законодательством.

      По  статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

      По  указанной статье отражается стоимость  объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

      Незавершенные капитальные вложения отражаются в  бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

      Кроме того, по указанной статье отражаются затраты по формированию основного  стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

      По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

      Долгосрочные  финансовые вложения – это долгосрочные инвестиции организации (на срок более года) в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям займы.

      Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора. По долговым ценным бумагам  разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение  срока их обращения равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты у организации.

      Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса  в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

      Вложения  организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или специальных  аукционах, котировки которых регулярно  публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанную разницу списывают на образованный в конце года резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, созданный за счет финансовых результатов организации.

      По  статье «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

      По  статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

      Раздел  «Оборотные активы» баланса представлен следующими подразделами:

      – запасы;

      – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

      – дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

      – дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

      – краткосрочные финансовые вложения;

      – денежные средства;

      – прочие оборотные активы.

      По  статьям группы «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

      В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

      При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых  по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

      По  статье «Затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство.

      Организации (строительные, научные, занятые в  геологии и др.), которые осуществляют в текущем году расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющие самостоятельное значение, отражают по данной строке принятые в установленном порядке заказчиком этапы по договорной стоимости. При этом заказчик отражает стоимость работ в бухгалтерском учете по окончании всех этапов.

      В составе расходов на продажу учитывается  сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток нереализованных товаров  в организациях, осуществляющих свою деятельность в соответствии с учредительными документами в торговле, снабжении и иной посреднической деятельности. Если организации не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье «Затраты в незавершенном производстве».

      В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

      По  данной статье показывается стоимость  остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей свою деятельность в  торговле и общественном питании. При этом организация общественного питания по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. Организации, осуществляющие свою деятельность в промышленности, показывают по этой строке изделия, приобретаемые специально для продажи.

      В статье «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику.