Анализ и аудит бухгалтерского баланса предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»

     По  данным анализа можно сказать, что основным источником формирования имущества предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» в 2008-2010гг. являются собственные средства, доля которых занимает существенную часть в структуре источников.

     Опережение темпов роста оборотных активов над внеоборотными активами говорит о расширении основной (производственной) деятельности предприятия. 
 

 

3.2. ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ  
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 
 

     В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие – финансовое состояние организации, внешним проявлением которого является платежеспособность.

     Платежеспособность  – это возможность наличными  денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства [29, С. 291].

     Для предварительной оценки ликвидности  организации берутся данные бухгалтерского баланса (форма №1) годовой бухгалтерской отчетности.

     Одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов  актива с элементами пассива. Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

• актив – по степени убывания ликвидности;
• пассив – по степени срочности оплаты (погашения) (рис. 8).

     В зависимости от скорости превращения  в денежные средства активы группируются на следующие группы:

• А1 – Наиболее ликвидные активы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260);
• А2 – Быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы (стр. 240 + стр. 270);
• А3 – Медленнореализуемые активы: запасы за вычетом статьи расходы будущих периодов, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 210 – стр. 216 + стр. 220 + стр. 230);
• А4 – Труднореализуемые активы – это активы предназначены для использования в течение длительного срока (первый раздел баланса «Внеоборотные активы» стр. 190) [2, 7].

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Группировка пассивов происходит по степени срочности  их возврата:

• П1 – Наиболее срочные обязательства: краткосрочная кредиторская задолженность, задолженность перед учредителями по выплате дивидендов, прочие краткосрочные обязательства (стр. 620 + стр. 630 + стр. 660);
• П2 – Краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы (стр. 610);
• П3 – Долгосрочные пассивы: долгосрочные обязательства (стр. 590);
• П4 – Постоянные пассивы: третий раздел баланса «Капитал и резервы», доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов за вычетом строки расходы будущих периодов (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216) [2, 7].

     Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

     Анализ  платежеспособности необходимо начинать с перегруппировки статей актива и пассива на сопряженные группы, денежная оценка которых попарно сопоставляется (табл. 6).  

Таблица 6 – Группировка актива и пассива баланса ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» ⁶

 

     Проанализировав ликвидность баланса ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»установлено, что в 2008-2010гг. ликвидности баланса нарушена из-за невыполнения первого и четвертого неравенств: группа П1 больше группы А1, группа П4 меньше группы А4. Это свидетельствовало о недостаточности денежных средств для погашения своих наиболее срочных обязательств, а также о недостаточности собственных оборотных средств для пополнения мобильных активов. Несмотря на рост на групп А1, П4 в 2010г. ликвидность баланса не восстановлена и не соблюдается формула абсолютно-ликвидного баланса.

     Динамика  соотношения групп актива и пассива  представлена на рис. 9.

     В процессе анализа финансового состояния используются следующие показатели ликвидности [11, с.322]:

      - коэффициент общей платежеспособности. Общая платежеспособность организации определяется как способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле 1:

      

,  (1) 

Рисунок 9 – Динамика соотношения групп актива и пассива

     Основным  фактором, обусловливающим общую  платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала;

     - коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности). Характеризует мгновенную платежеспособность, он показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

     Нормативное значение показателя ≥ 0,2, означает, что  каждый день подлежат погашению не менее 20 процентов краткосрочных обязательств организации, определяется по формуле 2:

      

 (2)

     - коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент критической ликвидности). Показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Также данный показатель показывает ту часть текущих активов, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Рассчитывается по формуле 3:

      

  (3)

     - коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия). Показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи товаров, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент определяется по формуле 4:

      

 (4)

     Коэффициент текущей платежеспособности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Он характеризует платежные возможности организации при условии:

• своевременных расчетов с дебиторами;
• благоприятной реализацией товаров;
• продажи прочих элементов материальных оборотных средств.

     В ходе анализа платежеспособности рассчитываются коэффициенты ликвидности путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами (табл. 7).  

Таблица 7 – Показатели платежеспособности ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»⁷

     Проанализировав платежеспособность ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» с помощью относительных показателей установлено, что все показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям.

     Коэффициент абсолютной ликвидности составляет с 2008-2010г. – 0,02-0,06, что не соответствует установленному значению (0,2-0,5) и расценивается как негативный фактор, т.к. у ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» не достаточно денежных средств для погашения своих наиболее срочных обязательств.

     Увеличение  показателя произошло за счет роста денежных средств в 2010г. по сравнению с 2008г. на 265 тыс. руб., по сравнению с 2099г. на 102 тыс. руб.

     Коэффициент быстрой ликвидности увеличился в 2010г. по сравнению с 2008г. на 0,06, по сравнению с 2009г. 0,21 и составляет 0,36, что не соответствует нормативному значению (0,7-1,0). Это свидетельствует о погашении текущих обязательств не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Рост коэффициента произошел за счет увеличения дебиторской задолженности с 1304 до 1721тыс. руб.

     Коэффициент текущей ликвидности увеличился в 2010г. по сравнению с 2008г. на 0,06, по сравнению с 2009г. 0,20 и составляет 0,59, что нижи его нормативного значения на 1,41 (2 – 0,59). Невыполнение норматива создает угрозу финансовой нестабильности общества в случае одновременного обращения кредиторов.

      Динамика показателей  платежеспособности представлена на рис. 10. 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 10 – Динамика показателей платежеспособности за 2008-2010гг.

     Залогом выживаемости и основой стабильности организации служит ее финансовая устойчивость, т.е. способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохраняя равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее организации постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

     Одной из основных задач анализа финансового  состояния организации является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость предприятия является определенной степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

     Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников [25, С. 117]:

     - наличие собственных оборотных средств (СОС) рассчитывается по формуле 5:

      СОС = СК – ВНА,  (5)

где СК – собственный капитал;

 ВНА – внеоборотные активы;