Анализ и аудит бухгалтерского баланса предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»

     Отчеты  используются как для анализа  бухгалтерских итогов и движения по счетам (оборотно-сальдовая ведомость, журнал-ордер и т.д.), так и для  составления бухгалтерской и  налоговой отчетности и отчетности в фонды социального обеспечения (баланс, отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации, расчетные ведомости и т.д.).

     Бухгалтерские программы  позволяют автоматизировать целое  направление деятельности организации.

     Автоматизация бухгалтерского учета в ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» ведется по трем направлениям:

• автоматизация отдельных участков бухгалтерского учета (так называемая «кусочная» или «лоскутная» автоматизация);
• комплексная автоматизация финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий;
• создание корпоративных информационных систем для комплексной автоматизации крупных предприятий.

     Формирование  бухгалтерского баланса в ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» осуществляется с применением автоматизированной формы бухгалтерского учета с ориентацией на журнально-ордерную систему с использованием компьютерной программы, разработанной в организации с учетом специфики деятельности с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета на базе программы «1С: Предприятие».

     Для всех ручных форм бухгалтерского учета  характерна обработка информации от первичного документа до баланса  путем последовательной регистрации данных в регистрах, получения итогов разных степеней и соответствующих записей в последующий регистр после получения очередного итога. В результате неизбежно многократное дублирование данных, переписывание полученных итогов из одного регистра в другой.

     Даже  при наиболее прогрессивной из ручных форм учета – журнально-ордерной – допускается дублирование. Чтобы получить итог по какому-либо признаку, необходимо однородные операции сгруппировать в соответствующем регистре; для получения более, общего, итога производят другую группировку по полученным частным итогам и т.д.

     Автоматизированные  формы учета строятся на иных принципах. Применение соответствующих вычислительных машин обеспечивает получение итогов разных степеней без переписывания данных из одного регистра в другой. Операции по однородным признакам группируются в процессе машинной обработки информации.

     В результате создания возможность получения  итоговой информации непосредственно  на основе обработки исходных данных. Это принципиальное отличие автоматизированных форм от ручных форм бухгалтерского учета. Единственный промежуточный этап – это перенос исходной информации из первичных документов на машинные носители. После этого возможно получение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработки информации. Причем группировка по всем необходимым признакам выполняется также в процессе машинной обработки информации.

     Автоматизированные  формы учета позволяют в результате машинной обработки получать необходимые  данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета.

     Программа «1С: Предприятие» – многопользовательская, многорежимная система автоматизации  бухгалтерского и оперативного учета, представляющая собой совокупность модулей автоматизации различных направлений учета.

     Программа «1С: Предприятие» позволяет автоматизировать ведение бухгалтерского учета в организации. Эта программа является системой включающей компоненты «Бухгалтерский учет», «Оперативный учет» и «Расчет».

     Наличие базы данных, отражающей всю требуемую  информацию о работе предприятия  в реальном времени, имеет много  очевидных преимуществ:

• легкий, быстрый и четко разграниченный доступ к информации для любого сотрудника организации;
• простота и точность формирования любой отчетности о деятельности организации – для налоговых инспекций и фондов, руководства, инвесторов, акционеров;
• возможность оперативного получения информации о состоянии дел на предприятии, что позволяет руководству принимать более взвешенные и обоснованные решения;
• улучшение порядка и качества работы компании в целом, что делает ее привлекательней, как для сотрудников, так и для клиентов.

     Без автоматизированного учета отчеты о результатах деятельности предприятия предоставляются в лучшем случае один раз в месяц и с большим запозданием.

     Учет  ведется в обобщенном, усредненном  виде, что не дает возможности точно и своевременно определить направления расходования и поступления денежных средств, производимых затрат и других финансово – экономических результатов.

     Таким образом, автоматизация бухгалтерского учета позволяет свести до минимума количество документов, выписываемых вручную. Применение типовой первичной документации позволит сократить число форм, унифицировать привила заполнения, сократить трудоемкость выписки и последующей обработки данных.

       Программы для автоматизации бухгалтерского учета призваны облегчить рутинную работу по ведению бухгалтерского учета, обеспечить гибкий аналитический учет и получение необходимых различных отчетов в любой момент, а не только в конце отчетного периода. 

3 АНАЛИЗ И АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ ЧУ «ДОЛ «ЕЛАНЧИК» ОАО «ЧТПЗ» 
 

3.1 АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ СТАТЕЙ АКТИВА И ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 
 

     Важным  этапом предварительной оценки финансового состояния организации является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто.

     Баланс-нетто  составляется в уплотненном виде без регулирующих статей и включает в себя только основные разделы баланса.

     Целью экспресс-анализа является наглядная  и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.

     Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

     Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» позволит сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу (табл. 1). 

Таблица 1 – Аналитический баланс ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»

Окончание таблицы 1¹

     Анализ  аналитического баланса показал, что  за отчетный период активы организации возросли на 3669 тыс. руб. или на 10,8%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 2023 тыс. руб. и прироста оборотных активов на 1646 тыс. руб. Таким образом, имущественная масса увеличилась, в основном, за счет роста внеоборотных средств, что подтверждается данными об изменениях в составе имущества организации.

     В анализируемом периоде в структуре  активов преобладающую долю занимают внеоборотные активы, наблюдается снижение удельного веса данных активов с 94 до 90,2%, а также наблюдается рост удельного веса оборотных активов на 3,8%, что расценивается как положительный фактор в деятельности организации, так как данные активы являются мобильной частью имущества организации.

     Темпы прироста оборотных активов больше темпов прироста внеоборотных активов на 74,6%, что говорит об ускорении оборачиваемости имущества и высвобождении капитала.

     Анализ  пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств  в отчетном периоде в сумме  3669 тыс. руб. был связан с увеличением собственного капитала на 2802 тыс. руб. и краткосрочных заемных средств на 867 тыс. руб.

     Не  смотря на уменьшение удельного веса собственного капитала на 0,9%, он все равно занимает в структуре капитала наибольшую долю. Это является положительным фактором, свидетельствующим о том, что активы организации в большей степени формируются за счет собственных средств.

     Необходимо  провести детальный анализ состава и структуры активов предприятия за 2008-2010гг. (табл. 2, 3). 

Таблица 2 – Анализ состава активов ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»²