Анализ и аудит бухгалтерского баланса предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»

     Раздел III. «Капитал и резервы»

     По  статье «Уставный капитал», по данным Главной книги в соответствии с учредительными документами организации  показывается величина уставного (складочного) капитала организации, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий — величина уставного фонда.

     По  статье «Добавочный капитал», по данным Главной книги отражается эмиссионный  доход акционерного общества, прирост  стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств.

     По  группе статей «Резервный капитал», по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами организации.

     В том числе по строке «резервы, образованные в соответствии с законодательством» приводится величина обязательного резервного фонда. Данный раздел заполняют только открытые акционерные общества и предприятия с участием иностранного капитала.

     По  строке «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается сумма резервов, образованных в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.

     По  статье «Нераспределенная прибыль  прошлых лет», отражается кредитовое сальдо субсчета «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет» счета 84. Данная статья характеризует  прибыль, оставшуюся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.

     По  статье «Нераспределенная прибыль  отчетного года», показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственников на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет, и составляет нераспределенную прибыль организации, которую приводят в годовом бухгалтерском балансе по данной статье.

     Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

     По  группе статей «Займы и кредиты», показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Суммы кредитов и займов, представленные в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть показаны на начало этого отчетного периода как краткосрочные, что должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку.

     В том числе по строке «кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета отражают сумму долгосрочных кредитов банка.

     По  строке «займы, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты» по данным аналитического учета отражают сумму долгосрочных займов банка.

     По  статье «Прочие долгосрочные обязательства», строка 520, по данным аналитического учета  указывают долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 511 и 512.

     Раздел  V. «Краткосрочные обязательства»

     По  группе статей «Кредиты и займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку.

     В том числе по строке «кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета показывают сумму краткосрочных кредитов банка.

     По  строке «займы, подлежащие погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета показывают сумму краткосрочных займов банка.

     По  группе статей «Кредиторская задолженность», отражается общая сумма кредиторской задолженности организации.

     В том числе:

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками. По аналитическим данным отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;
• задолженность по векселям к уплате. По данным остатка субсчета «Векселя к уплате» счета 60 показывается сумма задолженности кредиторам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставки товаров, работ, услуг;
• задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами;
• задолженность перед персоналом организации – отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы;
• задолженность перед государственными внебюджетными фондами – отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;
• задолженность перед бюджетом – показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет;
• авансы полученные – отражается сумма авансов, полученных по предстоящим расчетам по заключенным договорам. Строка заполняется по данным кредитового остатка субсчета «Расчеты по авансам полученным» счета 62;
• прочие кредиторы. По данным аналитического учета и Главной книги показывают задолженность организации перед финансовыми и налоговыми органами по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, а также задолженность подотчетных лиц, задолженность перед поставщиками по расчетам по недостачам товарно-материальных ценностей. По этой строке отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым вынесены решения суда об их взыскании.

     По  статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», показывают сумму  задолженности организации по причитающимся  к выплате дивидендам, процентам  по акциям, облигациям, займам и т. п. Суммы дивидендов и процентов отражаются на основании заключенных договоров и других документов, подтверждающих право на получение этих сумм на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Строка заполняется на основании аналитических данных к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и данных кредитового остатка субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75.

     По  статье «доходы будущих периодов», по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «доходы будущих периодов», например, стоимость безвозмездно полученных коммерческой организацией материально-производственных ценностей и др.

     По  статье «Резервы предстоящих расходов», строка 650, показывают остатки средств, зарезервированных для покрытия будущих затрат: оплаты отпусков работников, ремонта основных средств и т. д.

     По  статье «Прочие краткосрочные обязательства», строка 660, отражаются суммы краткосрочных  пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

     В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности. Данная Справка приводится после итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах.

     Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами ПБУ 4/99 и положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и др.

     В бухгалтерском балансе данные о  нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

     В бухгалтерских отчётах не допускается  никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписывающие  отчёт, с указанием даты исправления.

     Бухгалтерский баланс подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером  и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления  бухгалтерского баланса.

     Как было установлено, бухгалтерский баланс является основным итоговым финансовым документом предприятия. Он позволяет заинтересованным пользователям оценить финансовое состояние предприятия, проанализировать наличие, размещение и использование ресурсов, определить уровень финансовой устойчивости предприятия и ликвидность баланса.

     Таким образом, формирование бухгалтерского баланса имеет определенные структурные подходы к порядку представления статей в балансе, которая заключается в наличии соответствующих граф и строк, каждая из которых имеет свою смысловую нагрузку. Графы включают в себя: название показателя отчетности (статья) – первая графа; код строки – вторая графа; числовой показатель на начало отчетного периода – третья графа; числовой показатель на конец отчетного периода – четвертая графа.

     В данной главе исследования нами было определено содержание бухгалтерского баланса ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» как источника информации для проведения анализа его данных, рассмотрена и проанализирована методика и техника составления бухгалтерского баланса. 

2.3 АВТОМАТИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА СОСТАВЛЕНИЯ  
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 
 

     Ведение бухгалтерского учета состоит из множества однообразных операций, связанных  с многократным выполнением одних  и тех же арифметических действий, заполнением отчетных и платежных документов, переносом сведений.

     Автоматизация учета позволяет сэкономить на этих рутинных операциях значительную долю рабочего времени квалифицированного бухгалтера.

     Компьютерные методы обработки уже надежно вошли  в технологию бухгалтерского учета  и сейчас на рынке большую популярность завоевали такие программные продукты, как «1С: Предприятие», «Стек», «Бест».

     Основная цель развития программного обеспечения на сегодняшний  день – решение не только непосредственно  бухгалтерских задач, но и анализ, планирование деятельности предприятия, реализация оперативного учета. Это происходит по причине ориентации сегодняшних систем не только на работников бухгалтерии, но также и на работников склада, менеджеров и руководителей.

     Организация по данным бухгалтерского учета должна периодически составлять и предоставлять внешним потребителям информацию о своей деятельности по установленным типовыми формами.

     Для получения различной информации, содержащей бухгалтерские итоги  или детальную информацию, отработанную по определенным категориям, а так же для формирования выходных форм бухгалтерского учета используются отчеты.

     В настоящее время на предприятии  ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» внедрена автоматизированная система бухгалтерского учета по программе «1С: Предприятие», которая охватывает все подразделения бухгалтерии, финансового отдела, отдела сбыта, отдела снабжения.

     «1С: Предприятие» - это мощная универсальная  бухгалтерская программа нового поколения. Ее возможности позволяют не только эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии организации, но вести учет параллельно в нескольких учетных системах, а также в разрезе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

     Программа предоставляет возможность ручного  и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

     Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

• план счетов;
• список видов объектов аналитического учета;
• списки объектов аналитического учета (субконто);
• констант и т.д.

     На  основании введенных проводок может  быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

     После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

• сводные проводки;
• оборотно-сальдовую ведомость;
• оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
• карточка счета;
• карточка счета по одному объекту аналитического учета;
• анализ счета (аналог главной книги);
• анализ счета по датам;
• анализ счета по объектам аналитического учета;
• анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
• карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
• журналы-ордера.