Анализ и аудит бухгалтерского баланса предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»

     - наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (СД) рассчитывается по формуле 6::

      СД = СОС + ДО,  (6)

где ДО – долгосрочные обязательства;

     - общая величина основных источников формирования запасов (ОИ) рассчитывается по формуле 7:

        ОИ = СД + КЗС (7)

где КЗС  – краткосрочные заемные средства.

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

     - излишек или недостаток СОС (формула 8):

        ΔСОС = СОС – Запасы,  (8)

     - излишек или недостаток СД (формула 9):

        ΔСД = СД – Запасы,  (9)

     - излишек или недостаток ОИ (формула 10):

        ΔОИ = ОИ – Запасы,  (10)

     Вычисление  трех показателей обеспеченности запасов  и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. С помощью этих показателей определяется трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации по формуле 11:

       

,  (11)

     Для характеристики финансовой ситуации в  организации существует четыре типа финансовой устойчивости [43]:

• первый – абсолютная финансовая устойчивость (встречается крайне редко), представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: ΔСОС>0; ΔСД>0; ΔОИ>0; т.е. S = (1,1,1).

     Она задается условиями: Запасы < СОС + КЗС;

• второй – нормальная финансовая устойчивость, которая гарантирует платежеспособность: ΔСОС< 0; ΔСД>0; ΔОИ>0; т.е. S = (0,1,1).

     Она задается условиями: Запасы = СОС + КЗС;

• третий – неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: ΔСОС<0; ΔСД<0;ΔОИ>0; т.е. S = (0,0,1).

     Она задается условиями: Запасы = СОС + КЗС + ИОФН,

     где ИОФН – источники, ослабляющие финансовую напряженность;

• четвертый – кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности, отвечает следующим условиям: ΔСОС<0; ΔСД<0; ΔОИ<0; т.е. S = (0,0,0).

     Она задается условиями: Запасы > СОС + КЗС.

     Выявление излишков (недостатков) источников средств для покрытия запасов позволяет, в свою очередь, определить тип финансовой ситуации в организации (табл. 8).  

Таблица 8 – Типы финансовой устойчивости предприятия [22, с.145]

 

     Финансовая  устойчивость предприятия характеризуется  состоянием собственных и заемных  средств и анализируется с  помощью системы финансовых коэффициентов [31, С. 147].

     Оценка  финансовой устойчивости предприятия  проводится с помощью относительных финансовых показателей (табл. 9). 

Таблица 9 – Показатели оценки финансовой устойчивости предприятия [10, с.278]

 

     Финансовая  устойчивость базируется на оптимальном  соотношении между отдельными видами активов организации и источниками  их финансирования.

     В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками  их финансирования (табл. 10). 

Таблица 10 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»

 

Окончание таблицы 10⁸

 

     Анализ  финансовой устойчивости с помощью  абсолютных показателей позволил сделать  вывод о не устойчивом состоянии  предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ».

     Финансовая  устойчивость отвечает следующим условиям: ΔСОС<0; ΔСД<0; ΔОИ<0; т.е. S = (0,0,0), т.е. все источники формирования запасов находятся в недостатке. Равенство СОС, СД и ОИ говорит об отсутствии у предприятия долгосрочных и краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

     Таким образом, источники покрытия затрат находятся в недостатке, следовательно, у общества низкая платежеспособность.

     В ходе анализа исследуются относительные  показатели финансовой устойчивости. Все относительные показатели финансовой устойчивости, можно разделить на две группы:

• состояние оборотных средств;
• финансовую независимость (табл. 11).

 

Таблица 11 – Показатели финансовой устойчивости ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»

 

Окончание таблицы 11⁹

 

     Динамика  относительных показателей финансовой устойчивости представлена на рис. 11.

     Проанализировав финансовую устойчивость ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» с помощью относительных показателей установлено, что финансовое состояние организации не стабильное. Не смотря на преобладание коэффициента финансовой независимости над коэффициентом концентрации заемного капитала, что в принципе говорит о финансовой независимости предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» от заемных источников, у предприятия не достаточно ни собственных, ни заемных источников для формирования своих активов.

     

Рисунок 11 – Динамика показателей финансовой устойчивости ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» 

     Коэффициент обеспеченности СОС не соответствует нормативному значению (>0,4) и коэффициент обеспеченности запасов также не соответствует установленному значению, что негативно оценивает работу предприятия, так как у предприятия нет в наличии собственных оборотных средств для пополнения оборотных активов.

     Недостаток  оборотных средств может привести к сбою в ритмичности производства, к простоям, к замораживаю капитала.

     Таким образом, анализ платежеспособности предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» позволил сделать вывод о том, что общество может испытать трудности при своевременном погашении свои текущих обязательств в случае одновременного обращения кредиторов.

     Баланс общества является неликвидным, все показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям. ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» не располагает достаточным объемом свободных ресурсов для расширения своей деятельности, часть текущих активов отвлечена из основной деятельности для предоставления потребительского кредита покупателям.