Анализ расчета с дебиторами и кредиторами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Сентября 2011 в 21:45, дипломная работа

Краткое описание

Целью выпускной квалификационной работы является учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями.

В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:

изучить учет расчетов с поставщиками и покупателями;
охарактеризовать учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований;
рассмотреть порядок списания истребованной и не истребованной задолженности;
провести анализ динамики, структуры и качества дебиторской и кредиторской задолженности;
проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
выявить пути улучшения состояния расчетов.

Содержание работы

Введение _______________________________________________________2

1. Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями ____________________________________________4

2. Организационно – экономическая характеристика предприятия ________18

3. Учет расчетов с поставщиками и покупателями _____________________26

3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ________________26

3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками __________________28

3.3. Учет расчетов с использованием векселей _____________________31

3.4. Учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований ______32

3.5. Порядок списания истребованной и не истребованной задолженности __________________________________________________________ 34

4. Анализ расчета с дебиторами и кредиторами ________________________36

4.1. Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности __________________________________________________________36

4.2. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности ____42

4.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности __________________________________________________________ 44

4.4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности __________________________________________________________ 47

4.5. Пути улучшения состояния расчетов __________________________48

Заключение _____________________________________________________50

Список используемой литературы __________________________________54

Содержимое работы - 1 файл

Tекст.doc

— 320.50 Кб (Скачать файл)
 

       Рис. 2. Схема счета 61 "Расчеты по авансам  выданным". 

       При окончательном расчете поставщик  производит зачет суммы полученного  аванса, предварительной оплаты.

       При журнально – ордерной форме учета  учет расчетов с поставщиками ведут  в Ж/О № 6, где синтетический  расчет учетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в Ж/О № 6.

       При автоматизации учета на основании  выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями ("Расчет с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты по авансам", "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты по претензиям"). Эти машинограммы служат основанием для разработки оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным, на основании которых делаются записи в Главную книгу.

       В настоящее время, как отмечает Кондраков  Н. П., в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене реализации продукции на активном счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет имеет следующую структуру (рис. 3).

Счет 62
Д                                                                                                                                    К
Сальдо  – сумма задолженности покупателей (заказчиков) на начало периода. 

Суммы предъявленных расчетных документов покупателям (заказчикам). 

Сальдо  – сумма задолженности покупателей (заказчиков) на конец периода.

 
 
 
 
Суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов.
 

       Рис. 3.  структурная схема счета 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками". 

       К этому счету могут быть открыты  следующие субсчета: 62 – 1 "Расчеты в порядке инкассо"; 62 – 2 "Расчеты плановыми платежами"; 62 – 3 "Векселя полученные" и другие.

       На  субъекте 62 – 1 "Расчеты в порядке  инкассо" учитывает расчеты по предъявленным покупателям и  заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, услуги.

       На  субъекте 62 – 2 "Расчеты плановыми  платежами" учитывают расчеты  с покупателями и заказчиками  при длительных хозяйственных связей с ними, когда расчеты носят  постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.

       На  субъекте 62 – 3 "Векселя полученные" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными  векселями.  На суммы оплаты за отгруженную  продукцию, выполненные работы и  оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит бухгалтерскую запись:

       Дебет сч. 46 "Расчеты с покупателями и  заказчиками"

       Кредит  сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

       При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают сумму данной задолженности с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в дебет счетов денежных средств. Если по полученному векселю предусмотрено взимание процента от суммы векселя, то на величину процента дебетуют денежные счета и кредитуют счет 80 "Прибыли и убытки".

       Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому  предъявленному покупателем или  заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей –  по каждому покупателю и заказчику  в ведомости № 16. Кредитовый оборот по счету 62 заносится в Ж/О № 11, а затем в Главную книгу.

       При использовании метода учета реализации продукции (работ, услуг) "по отгрузке" организациям разрешается создавать  резервы по сомнительным долгам, учитываемые  на субсчете 1"Резервы по сомнительным долгам" счета 82 "Оценочные резервы". Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации должника и оценки вероятности погашения им долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 80 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 82  "Оценочные резервы". Не востребованная в срок дебиторская задолженность списывается с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в дебет счета 82 "Оценочные резервы".

       В организациях, выполняющих работы долгосрочного  характера  (строительные, проектные, научные) для учета расчетов с  заказчиками может использоваться счет 36 "Выполненные этапы по незавершенным  работам". С 1. 01. 2000 г. в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" это правило распространяется на продукции и услуги.

Д                                                                        Счет 36                                                                      К
Стоимость оплаченных заказчиком этапов работ Стоимость всех этапов работ, оплаченных заказчиком.

        

        Рис. 4. Схема счета 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам". 

       Каждый  законченный и оплаченный этап работ  представляет собой объем реализованных  выполненных работ данного отчетного  периода. Стоимость законченных предприятием этапов работ, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в дебет счета 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" в корреспонденции с кредитом счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 36, списывается в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками ". Аналитический учет по счету 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" ведется по видам работ.

       Безруких  П. С. справедливо утверждает, что  в условиях рыночной экономики для  уменьшения риска не оплаты или несвоевременной  оплаты счетов поставщик может либо потребовать предварительной оплаты счета, либо произвести расчеты за счет выставленного покупателем аккредитива, либо прибегнуть к вексельной форме расчетов. Предварительная оплата связана с неэтичным использованием средств покупателя в обороте поставщика до момента перехода товара в собственность плательщика. Аккредитивная форма расчетов также ведет к отвлечению денежных средств покупателя из оборота. Наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платежной дисциплины является вексельная форма расчетов. Согласно Гражданского Кодекса РФ (2, ст. 815), вексель является формой договора  займа. С момента выдачи векселя отношения сторон регулируются нормами вексельного права (3).

       Различают простые и переводные векселя. Простой  вексель по определению Кондракова Н. П., - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (вексельдателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока платежа другой стороны (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или указанные услуги.

       Переводной  вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию универсального кредитно – расчетного документа.

       Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом  учете. Выданные векселя под приобретение ТМЦ отражают по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Векселя выданные". По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60 субсчет "Векселя выданные" с кредита счетов по учету денежных средств (50, 51,52 и др.) .

       Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субъект 3 "Векселя  полученные", который дебетуется на указанные в векселях суммы  с кредита счетов учета реализации готовой продукции (46) или другого вида имущества (47 и 48). Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62.

       Проценты  по векселю обычно включают в его  номинальную цену. Если проценты по векселю оплачивают сверх номинальной  суммы векселя, то величину начисленного процента отражают по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" и дебету счета 62 субсчет 3 "Векселя полученные".

       Порядок проведения взаимозачета установлен Гражданским  Кодексом РФ (2, ст 410), согласно которого обязательства одного из участников договора прекращаются (полностью или частично) зачетом встречного однородного требования другого участника договора, срок исполнения которого наступил или определен моментом востребования. Необходимым условием осуществления взаимозачетов является то, что он производится только между организациями, имеющими однородные договорные обязательства друг перед другом без участия третьей стороны. При этом каждый из участников зачета по одному договору выступает кредитором, а по другому должником (дебитором).

       Зачетная  операция отражается в бухгалтерском  учете:

       Дебет счета 60 "Расчеты поставщиками и  подрядчиками",

                  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами".

       Кредит  счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

       Бартерная операция является договором мены, действие которого регулируется Гражданским Кодексом РФ (2, гл. 31).

       По  договору мены каждая из сторон обязуется  передать в собственность другой стороне один товар в обмен  на другой.

       По  мере отгрузки продукции (работ, услуг) товары и иное имущество, отгруженные в счет бартерной операции отражаются по кредиту счетов реализации (46, 47, 48) в корреспонденции со счетом 62 по стоимости, предусмотренной условиями бартера.   Одновременно в дебет счетов 46, 47. 48 списывается себестоимость отгруженной продукции, товаров, основных средств и иного имуществ в корреспонденции с соответствующими счетами учета этих ценностей.

       Товары, поступившие на предприятие по товарообменной операции, приходуются по дебету счетов производственных запасов, товаров или других счетов в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76. одновременно на эту стоимость уменьшается задолженность: Дебет 60, 76       Кредит 62.

       По  определению Кондракова Н. П. Под  дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации.

       Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами.

       Согласно  Гражданского Кодекса РФ (2, ст. 196), срок исковой давности по расчетам между юридическими лицами установлен в 3 года.

       Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва  сомнительных долгов. Списание задолженности  оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

       Дебет счета 80 "прибыли и убытки" или

                  счета 82 "Оценочные резервы"

       Кредит  счетов 62, 61, 76 

       Списанная дебиторская задолженность не считается  аннулированной. Она должна отражаться на забаллансовом счете 007 "Списанная  в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течении  5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Информация о работе Анализ расчета с дебиторами и кредиторами