Анализ расчета с дебиторами и кредиторами

       В настоящее время ОАО ПКСП "Кировстрой" решает вопрос о нехватке собственных  оборотных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3. Учет расчетов с поставщиками  и покупателями 

       3.1. Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками 

       Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных  между ОАО ПКСП     "Кировстрой" и поставщиками договоров – поставки (Приложение), где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Вес ТМЦ, поступающие на ОАО ПКСП     "Кировстрой" от поставщиков должны сопровождаться накладными (Приложение) или товарно – транспортными накладными и счет – фактурами (Приложение), причем счет – фактуру поставщик мог послать сразу, либо в течении 10 – ти дней.

       В связи с введением с 2001 г. в  действие II части налогового кодекса, счет – фактуры должны выписываться в течении 5 дней.

       Поступающие на ОАО ПКСП     "Кировстрой" ТМЦ кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера (Приложение), учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.

       После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета – фактуры заносятся  в книгу покупок (Приложение) для  того, что бы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц.

       Учет  расчетов с поставщиками бухгалтерия  ОАО ПКСП     "Кировстрой" ведет на пассивном синтетическом  счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К данному  счету открыты следующие субсчета:

       60/00 – Расчеты с поставщиками

       60/1 – Расчеты с поставщиками столовой

       60/2 – Расчеты с субподрядчиками

       Если  при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается бухгалтерией ОАО  ПКСП     "Кировстрой" на счете 60/00 "Расчеты с поставщиками" без применений счета 61 "Расчеты по авансам выданным".

       Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер  и дата документов, на основании  которых будет производиться  расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60/00.

       Оплата  поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится на ОАО ПКСП     "Кировстрой" через расчетный счет – платежными поручениями, наличными денежными  средствами через кассу.

       На  предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60/00 "Расчеты с поставщиками" и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов (Приложение).

       На  счет е60/00 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении  недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик составляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результат недогруза или некачественного сырья. При этом в бухгалтерии составляется следующая проводка:

       дебет счета 63 "Расчеты по претензиям"

       кредит  счета 60/00 "Расчеты с поставщиками"

       После чего поставщик высылает в денежном выражении суммы недостачи:

       Дебет счет 51 "Расчетный счет"  Кредит счета 63 "Расчеты по претензиям" или присылает взамен некачественного товара новый: Дебет соответствующих материальных счетов Кредит счета 60/00 "Расчеты с поставщиками" (см. Приложение).

       Сумма НДС включается поставщиками в счета  на оплату и отражается бухгалтерией ОАО "СПК" по дебету счета 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам) и кредиту счета 60/00 "Расчеты с поставщиками".

       Погашение задолженности перед поставщиками отражается:                                по дебету счета 60/00 и кредиту счета 51 "Расчетный счет",

или по дебету счета 60/00 и кредиту счета 58/00 "Вексель".

       Учет  расчетов с поставщиками ведется  бухгалтерией ОАО "СПК", при помощи компьютерной программы  "Система  бухгалтерского учета", которая действует  и разработана по особенностям предприятия, синтетический учет ведется в журнале – ордере № 6 (Приложение 16) по кредиту счета 60/00 "Расчеты с поставщиками", аналитический учет – в ведомости по дебету этого счета (Приложение 17). Все это служит основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 60/00 (Приложение 18), по итоговым данным которых делаются данные записи в Главную книгу (Приложение 19). 
 

       3.2. Учет расчетов с покупателями  и заказчиками. 

       Отгрузка  и отпуск готовой продукции ОАО  ПКСП     "Кировстрой" осуществляется складом на основании товарно – транспортных накладных (Приложение) и счетов – фактур (Приложение), которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данные из счетов – фактур заносятся в книгу продаж (Приложение).

       Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами – поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

       Приемка поставляемой продукции по количеству, состоянию укупорки и внешнему оформлению производится заказчиком на складе ОАО ПКСП     "Кировстрой". С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция ОАО "СПК", в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.

       Учет  расчетов с покупателями и заказчиками ОАО "СПК" ведется на активном синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". 

         К каждому счету открыты следующие  субсчета:

       62/00 – расчеты с покупателями и  заказчиками за выполненные работы;

       62/01 – расчеты с покупателями и заказчиками за материалы;

       62/02 – расчеты с покупателями и  заказчиками по столовой;

       62/20 – расчеты с покупателями и  заказчиками за автосервис.

       На  ОАО ПКСП     "Кировстрой" бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов  производится исходя из оплаченной покупателями продукции.

       По  мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отпущенную продукцию бухгалтерия ОАО ПКСП     "Кировстрой" отражает по кредиту  счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" сумму, на которую предъявлены расчетные документы. Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается с кредита счета 40 "Готовая продукция" в дебет счета 46 "Реализация продукции". Затем начисляется НДС по отгруженной продукции: Дебет счета 46 "Реализация продукции" Кредит счета 76.

       После оплаты продукции покупателями в  бухгалтерском учете заносятся  следующие записи:

       Дебет50 "Касса" Кредит62/01 "Расчеты с  покупателями за материалы" или

       Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 62/00 " расчеты с покупателями за выполненные работы"

       Одновременно  списывается себестоимость оплаченной продукции: Дебет 46 "Реализация продукции" и Кредит сч. 40 "Готовая продукция".

       Начисляется НДС на оплаченную продукцию:

       Дебет сч. 76/01 Кредит 68/01 "Расчеты по НДС"

       Оплата  НДС в бюджет отражается в бухгалтерском  учете ОАО "СПК":

       Дебет сч. 68/01 "Расчеты по НДС" и Кредит сч. 51 "Расчетный счет".

       Начислен  акциз на оплаченную продукцию:

       Дебет сч. 46 Кредит 68/03 "Расчеты по акцизам".

       В случае, если идет оплата за наличный расчет бухгалтерией ОАО ПКСП     "Кировстрой" составляется следующая  бухгалтерская проводка: Дебет сч. 46 Кредит сч. 68/14 "Расчет по налогу с  продаж".

       В соответствии с заключенными договорами ОАО ПКСП  "Кировстрой" может получать авансы под поставку материальных ценностей, или при оплате продукции. Для учета, полученных от покупателей авансов на ОАО ПКСП  "Кировстрой" используется пассивный счет 64 "Расчеты по авансам полученным". К этому счету открыты следующие субсчета:

       64/01 – расчеты по предоплате (наличный  расчет).

       Суммы полученных авансов (предварительных  оплат) отражаются ОАО ПКСП  "Кировстрой" на счете 64 в виде кредиторской задолженности  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. Одновременно производится начисление  налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет, на ставке 20%. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 64 "Расчеты по авансам  полученным" и увеличивается задолженность бюджету: Дебет счета 64/01 "Расчеты по предоплате (наличный расчет)" или 64/00 "Расчеты по предоплате (безналичный расчет)". Кредит счета 68/01 "Расчет по НДС".

       При отгрузке продукции, выполнении работ  на сумму начисленного НДС сначала  делается обратная запись: Дебет сч. 68/01 Кредит 64/00 или сч. 64/01 на восстановлении его в сумме аванса (предварительной оплаты), а затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции. Зачет полученных предварительных оплат производится следующей бухгалтерской проводкой: Дебет сч. 64/00 Кредит сч. 62/00 или Дебет сч. 64/01 Кредит сч. 62/01.

       В отличие от предыдущего плана  в плане счетов 2001 года не предусмотрена  специальная синтетическая позиция  для учета расчетов по авансам  полученным (сч. 64). Теперь авансы полученные от покупателей должны учитываться на сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

       Продукция ОАО ПКСП  "Кировстрой" отпускается  в тару предприятия, обеспечивающую сохранность продукции при перевозке  и хранении или в обмен на тару покупателя. В состав тары входят ящики, емкости, которые являются многооборотной тарой и предметом залога на сумму стоимости тары до момента возврата.

       Отпущенная  покупателям возвратная тара отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет сч. 62/00 "Расчеты с покупателями по возвратной таре" и Кредит сч. 10/01 "Материалы завода ЖБК-7".

       Возврат залога по таре производится путем  зачета в счет погашения долга  по продукции или в счет предстоящей  поставки на сумму, не превышающую суммы  долга по таре на день ее возврата.

       Возврат залоговой тары оформляется приемной квитанцией и приходным ордером к ней.

       Учет  возвратной тары от покупателей продукции  производится на счете 60/00 "Расчеты  по возврату тары".

       При возврате тары в бухгалтерском учете  производится следующая запись: Дебет  сч. 10/41 "Тара" и Кредит сч. 60/00 "Расчеты по возврату тары". НДС по возвратной таре не начисляется.

       При зачете сумм по возвращенной таре производится следующая запись: Дебет сч. 60/00 Кредит сч. 62/00.

       Учет  расчетов с покупателями и заказчиками  бухгалтерия ОАО ПКСП  "Кировстрой" ведет при помощи компьютеров в журнале-ордере №11 (Приложение) по кредиту сч. 62 и в ведомости по данному счету – по дебету. Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 62, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.