Анализ расчета с дебиторами и кредиторами

 

    Данные  таблицы 4.2. показывают, что в составе  и структуре дебиторской задолженности  ОАО ПКСП "Кировстрой" произошли  существенные изменения. За 2000 год сумма дебиторской задолженности изменилась по сравнению с 1998 годом на 830088 руб., в том числе задолженность по расчетам с филиалами уменьшилась на 53463 руб. – с 68000 руб. в 1998 году до 14537 руб. в 2000 году, при том что изменение удельного веса произошло в отрицательную сторону (- 66,4 %); задолженность по расчетам с прочими дебиторами увеличилась на 883551 руб. – с 32000 руб. в 1998 году до 915551 руб. в 2000 году, удельный вес этой задолженности также увеличился на 66,4%.

    В целом можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности составляет задолженность прочих дебиторов. И на увеличение этой задолженности за анализируемый период оказало влияние ухудшение общего экономического положения в стране, снижение платежеспособности покупателей и заказчиков. Так как существует тенденция дальнейшего снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков, остается открытым вопрос о плохой работе бухгалтерии ОАО ПКСП "Кировстрой" по истребованию возврата задолженностей – несвоевременного предъявления претензий по оплате услуг.

    Значительный  удельный вес в составе источников средств ОАО ПКСП "Кировстрой" занимают заемные, в т. ч. кредиторская задолженность.

    Для того, чтобы исследовать динамику общей суммы кредиторской задолженности предприятия за анализируемый период, а так же изменение его удельного веса в общем объеме привлекаемого краткосрочного заемного капитала, воспользуемся данными аналитического баланса за 1998, 1999, 2000 гг. (Приложение), приведенными в таблице 4.3. 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 4.3. 

    Уровень текущих пассивов, отвлеченных в  кредиторскую задолженность предприятию  и его изменение за анализируемый  период. 

 

    Как следует из данных таблицы 4.3. коэффициент  отвлечения краткосрочного заемного капитала в кредиторскую задолженность составил в 2000 году 1, т. е. 100 % составляет удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств. Этот показатель не изменился по сравнению с 1998 годом, что свидетельствует о том, что предприятие продолжает использовать бесплатные или более дешевые источники покрытия потребности предприятия в оборотных средствах. Общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 4827979 руб. в 2000 г. – с 21097000 руб. до 25924979 руб.

    Для более углубленного анализа изменения  кредиторской задолженности за 1998, 1999, 2000 гг. целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, используя данные пятого раздела пассива баланса (Приложение), приведенные в таблице 4.4. 
 
 
 

    Таблица 4.4. 

    Состав  и структура кредиторской задолженности                            ОАО ПКСП "Кировстрой" 

 

    Данные  таблицы 4.4. показывают, что за 2000 год  общая сумма кредиторской задолженности  предприятия увеличилась по сравнению  с 1998 годом на 4827979 руб.  

    На  это увеличение оказал влияние значительный рост задолженности предприятия бюджету: так за 2000 год задолженность перед бюджетом составила 7723177 (удельный вес – 29,8% в общей сумме кредиторской задолженности), что н а 2582177 руб. (или 5,4%) выше данного показателя за 1998 год.

    Задолженность по внебюджетным платежам уменьшилась на 392053 руб. и составила в 2000 году – 3781947 руб.

    Задержка  выплаты налогов и налоговых  платежей является в настоящее время  самым дорогим источником заемных  средств, так как вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг.

    Задолженность перед персоналом по оплате труда  составила в 2000 году 390786 руб., что  на 107786 руб. (0,2%) выше чем в 1998 году.

    В последующие периоды необходимо приложить все усилия по предотвращению возникновения задолженности, так как задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров.

    Отрицательно  сказались на увеличении кредиторской задолженности предприятия расчеты с прочими кредиторами. Задолженность перед прочими кредиторами увеличилась за анализируемый период на 812416 и составила в 2000 году 2118416 руб. (или 2% удельного веса).

    Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги составили в 1998 году 10193000 руб. (или 48,3% от общей суммы кредиторской задолженности), но уже в 2000 году данная задолженность увеличилась на 1717653 руб. (или 2,3%)

    В целом, кредиторская задолженность  предприятия по расчетам за товары, работы, услуги является дешевым источником покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

    Оценка  состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности может  производится по конкретным поставщикам  и покупателям, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения.

    Анализ  по срокам образования позволяет  контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную и принимать  меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности  должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе. Но более глубокий анализ состава и структуры расчетов с дебиторами и кредиторами произвести невозможно, так как на ОАО ПКСП "Кировстрой" не должным образом организован учет расчетов с дебиторами и кредиторами в разрезе поставщиков и покупателей. 
 
 
 
 

    4.2. Анализ качества дебиторской  и кредиторской задолженности. 

    Для того, чтобы оценить качество дебиторской  и кредиторской задолженности необходимо проанализировать коэффициенты, приведенные  в таблице 4.5. и таблице 4.6.

    Анализ  качества задолженности производится на основании определения удельного  веса просроченной и сомнительной задолженности  в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов.

    Таблица 4.5.

    Анализ  качества дебиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой" и его изменений за аналитический период.

 

    На  основании данных, приведенных в  таблице 4.5. можно сделать вывод, что доля просроченной дебиторской  задолженности увеличивается в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 0,3% (с 0,1% до 0,4%), а доля сомнительной на 0,1% (с 2,4% до 2,5%).

    В результате проведенного анализа (см. таблицу 4.5.) прослеживается отрицательная  черта, т.е. повышается уровень некачественной задолженности.

    Таблица 4.6.

    Анализ  качества кредиторской задолженности.

 

    На  основании  произведенных расчетов (таблица 4.6.) определим уровень просроченной кредиторской задолженности снизилась  за анализируемый период на 22% - с 49% в 1998 году до 27% в 2000 году.

    В основном это связано с тем, что  предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, а это отрицательно сказывается  на его платежеспособности, так как  за несвоевременную уплату взымаются  штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность. 
 
 
 

    4.3. Анализ оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности. 

    Основные  результаты оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности представлены в таблице 4.7. и таблице 4.8.

    Таблица 4.7.

    Оборачиваемость дебиторской задолженности ОАО  ПКСП "Кировстрой"