Анализ расчета с дебиторами и кредиторами

       После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа. Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

       В ОАО ПКСП "Кировстрой" структура бухгалтерии состоит из отделов:

• расчетной группы, работники которой на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда, ведут учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды;
• производственно – калькуляционной группы, работники которой ведут учет затрат на все виды производства, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность, определяют состав затрат на незавершенное производство;
• общей группы, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность;
• финансовой группы, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;
• материальной группы, работники которой ведут учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разряде мест их хранения и использования.

       Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

       Ответственность за организацию бухгалтерского учета  на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций  несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относятся документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры.

       Общая производственная структура открытого  акционерного общества производственно – коммерческого строительного предприятия может быть представлена следующим образом. (Приложения) 
 

       Экономическую характеристику предприятия можно  дать на основе расчетов, приведенных  в таблицах 2.1. и 2.2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Таблица 2.1. 

       Размеры и основные экономические показатели предприятия. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Таблица 2.2. 

       Финансовые  результаты и финансовое состояние  предприятия 

 
 
 
 
 
 
 

       На  основании данных таблицы 2.1. можно определить эффективность использования ресурсов предприятия.

       Согласно  проведенным расчетам (таблица 2.1.) наблюдается  тенденция увеличения значений почти  по всем показателям. Так за 2000 год  выручка составляет 3941913 руб, что  на 170,2 % больше аналогичного показателя за 1998 год (он составлял 23156000). Это произошло благодаря повышению производительности труда одного работника в 1,55 раза (за 2000 г. производительность труда составила 96114 р/1 работника). Увеличение производительности труда напрямую связано с ростом показателя относительной оснащенности предприятия основными средствами – фондовооруженностю; за 2000 г. фондовооруженность составила 107451 р/одного работника (при среднесписочной численности 410 человек), что на 10,24 % аналогичного показателя за 1998 г. (он составил 97471 р/1 работника при среднесписочной численности 374 чел.).

       Как видно из приведенных расчетов (см. таб. 2.1.) темпы роста производительности труда одного работника опережают  темпы роста его фондовооруженности, следовательно, все это привело к повышению фондоотдачи – основному обобщающему показателю использования фондов. Так за 2000 год предприятие получило 0,89 к. выручки от продажи продукции, оказания услуг и выполнения работ на один рубль основных промышленно – производственных фондов, что на  0,26 к. больше аналогичного показателя за 1998 год (он составляет 0,63 коп.).

       Стоимость производственных основных фондов выросла  за анализируемый период на 120,9 % и  составила за 2000 год 44055051 рублей.

       Стоимость оборотных средств за 2000 год составила 14968368 рублей, что на 60,1 % больше данного показателя в 1998 году (он составлял 941500 р.).

       В настоящее время нарушение хозяйственных  связей, кризис неплатежей, снижение спроса в следствие низкой платежеспособности снижают оборачиваемость средств предприятия. Так в 2000 году 2,63 раза обернулись средства предприятия, вложенные в активы, но можно отметить наметившуюся тенденцию роста данного показателя - по сравнению с 1998 годом оборачиваемость оборотных средств предприятия увеличилась в 1,07 раза.

       На  сегодняшний день финансовое состояние  предприятия не совсем благополучно, в этом можно убедиться проанализировав  данные, приведенные  в таблице 2.2.

       За 1998 г. предприятие получило прибыль  в размере 1153000 р., но уже в         1999 г. – 5637 руб. К 2000 году прибыль, полученная предприятием, снижается по сравнению с 1999 г. и составила 2595 руб.

       На  основании произведенных расчетов, можно сказать о повышении  балансовой прибыли – в 2000 г. она  составила 2324887 рублей, что на 391887 рублей больше данного показателя за 1998 год (он составил 1933000 р.).

       Не  смотря на прибыль, полученную предприятием, рентабельность оборота за 2000 год  снизилась на 5,29 и составила 0,01 % или 0,01 коп прибыли от продажи  предприятие получило на 1 рубль выручки, аналогичный показатель за 1998 год составил 5,3 %. Следовательно, рентабельность предприятия очень низкая и наблюдается тенденция к снижению.

       Проанализировав таблицу 2.2.,определили неудовлетворительную структуру баланса:

• предприятие имеет высокую степень зависимости от заемных источников; это говорит об увеличении риска финансовых затруднений в будущем, а для кредиторов означает низкие гарантии возврата обязательств, так как коэффициент автономии или финансовой независимости предприятие в расположении совокупного составляет за 2000 год 0,6 при оптимальном значении для российских предприятий 0,7-0,8;
• собственные оборотные средства у предприятия отсутствуют               (А^с < 0), а так как предприятие не привлекает для своей деятельности долгосрочный заемный капитал – отсутствуют и чистые мобильные активы (А^U < 0), следовательно, предприятие можно отнести к 4 – му типу финансовой устойчивости, т. е. кризисное финансовое состояние – это предприятие очень высокого риска и низкой платежеспособности, возможность достаточно быстрого улучшения финансового состояния очень незначительная;
• на основании произведенных расчетов (см. таб. 2.2.) наблюдаем повышение значений коэффициентов ликвидности баланса: так, коэффициент абсолютной ликвидности составляет за 2000 г. 0,03, т. е. 3 % краткосрочных обязательств может быть немедленно погашено за счет свободных денежных средств   и краткосрочных финансовых вложений (оптимально значение 0,1).

       При расчете коэффициента промежуточной  ликвидности определили, что всего лишь 12 % текущих обязательств в 2000 г. может быть достаточно быстро погашено за счет активов первой и второй степени ликвидности, т. е. денежных средств, ценных бумаг и ожидаемых поступлений от дебиторов. Это цифра недостаточно велика , если учесть тот факт, что оптимальное значение составляет 0,8.

       Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) составил за 2000 год 0,60, что на 0,2 больше данного  коэффициента за 1998 год, таким образом, это говорит о неспособности  предприятия оплачивать свои текущие  обязательства в ходе обычного воспроизводственного процесса.