Аудит финансово-производственной деятельности на примере ООО СМЦ «Металлкомплект»

 В  соответствии с требованиями  п. 21 ПБУ 6/01 начисление амортизационных  отчислений по объекту основных  средств начинается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия этого объекта к бухгалтерскому  учету, и производится до полного  погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Таким образом амортизация должна начисляться с октября. В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

     Дебет                       Кредит                    Сумма

       08                  98                 167 400 - получено оборудование безвозмездно

       01                             08                            167 400 - оборудование введено в  эксплуатацию

       26                            02                            4 650  - амортизация

         (167 400 руб. : 9 лет : 12 мес. x  3 мес)

          98                             91                             4 650 – внереализационный доход  (сч. 91) начисляется по мере начисления  амортизации ОС (при безвозмездной  передаче).

       Была завышена сумма амортизации, в связи с чем завышена себестоимость новой продукции. Рекомендуется соблюдать требования законодательства и сторнировать неверные проводки.

Проверка  соответствия бухгалтерской  отчетности требованиям действующего законодательства

     При анализе данной ситуации выявлены следующие  нарушения:

1. В бухгалтерском балансе Ф №1, Отчете о прибылях и убытках  Ф №2, Отчете об изменениях капитала Ф №3, Приложении к бухгалтерскому балансу Ф №5 не проставлены реквизиты организации.
2. В бухгалтерском баланс Ф №1 не отражено увеличение уставного капитала на конец отчетного года стр.410 г.4 в сумме 10 000 руб.

     В представленной бухгалтерской отчетности были допущены нарушения порядка  заполнения данной отчетности, а также  некоторые неправильные арифметические подсчеты в ней.

     Рекомендуется привести бухгалтерскую отчетность в соответствие с законодательством.

     Отчет составлен на __19___ листах в 2-х экземплярах. 

     "16 " марта 2008 г. 

     Директор 000 "АУДИТ"                                               Широбоков В.В. 

     Аудитор 000 " АУДИТ "                                               Сунцова Н.А. 

     Аудитор 000 " АУДИТ "                                               Максимов Д.А. 

     Один  экземпляр Отчета получен 

3.8 Аудиторское заключение по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества с ограниченной ответственностью Сервисный Металлоцентр «Метллкомплект» за 2007 год 

Сведения  об аудиторской фирме

     Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен обществом с ограниченной ответственностью «АУДИТ» за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г.

    Юридический адрес ООО «АУДИТ»: г. Ижевск, ул. Союзная, 40

    Свидетельство о государственной регистрации  ООО «АУДИТ» выдано администрацией Первомайского района г. Ижевска 17.03.2001 г. № 253, ИНН 5823145328, расчетный счет р/с 40702810300000002221 в Филиале АКБ «Росбанк» в г. Ижевск. Директор организации – Широбоков Владимир Владимирович.

    Лицензия  на проведение общего аудита выдана Центральной  аттестационно-лицензионной аудиторской  комиссией Министерства Финансов России № 005236 от 11.12.2004г. (срок действия 5 лет).

    Профессиональная  ответственность аудиторов застрахована в страховой компании «Уралсиб», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2004 г.

    Проверка  осуществлялась аудиторами Сунцовой Н.А. (квалификационный аттестат № 697385, выданный ЦАЛАК МФ РФ 08.18.2000 г.), Максимовым Д.А. (квалификационный аттестат № 462624, выданный ЦАЛАК МФ РФ 29.12.2002 г.), ассистентами аудитора Рыховской Д.А. и Петровым О.И.

Сведения  об аудируемом лице

     Экономический субъект аудиторской проверки: Общество с ограниченной ответственностью Сервисный Металлоцентр «Металлкомплект»  (далее по тексту Предприятие).

     Юридический адрес Предприятия: г. Ижевск, ул. Телегина, д. 39.

     Адрес по месту нахождения: тот же.

     Устав Общество с ограниченной ответственностью Сервисный Металлоцентр «Металлкомплект»  (утвержден общим собранием акционеров ООО СМЦ «Металлкомплект» от 05.12.1998 г. и зарегистрирован Администрацией Ленинского района г. Ижевска от 12.12.1998 г. № 123).

     Свидетельство о государственной регистрации общества выдано Администрацией Ленинского района г. Ижевска от 29.12.1998 г. № 321 серия ОП.

     Предприятие зарегистрировано в ИМНС по Ленинскому району г. Ижевска 29.12.1998 года, что подтверждается свидетельством от 29.12.1999 года серии 58 № 0022088. ИНН 5819137920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано ИМНС по Ленинскому району г. Ижевска от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

     В проверяемом. периоде Предприятие  имело расчетные счета:

• 40503810100001000274 в АКБ «Росбанк» г. Ижевска;
• 40702810248000115478 в АК СБ РФ Ижевское отделение № 8624;

     Основными видами деятельности Предприятия являлось:

• производство строительных материалов;

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый  период осуществлял Директор Самаров  И.И. с правом первой подписи.

     Соответствие  осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Сухоцкая И.М. с правом второй подписи.

     Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным  структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно генеральному директору Предприятия. 

Мы провели  аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества с ограниченной ответственностью Сервисный Металлоцентр «Металлкомплект» за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО СМЦ «Металлкомплект» состоит из:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчет о движении капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительной записки.

    Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО СМЦ «Металлкомплект». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

    Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. и доп.);
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудиторской Палаты России
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

    Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    Вместе  с тем мы не наблюдали за проведением  инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2007 г., так как эта дата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудиторов ООО СМЦ «Металлкомплект».

    По  нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые  могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество товарно-материальных запасов, финансовая (бухгалтерская) отчетность общества с ограниченной ответственностью «Металлкомплект» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2007 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В данной работе проводилась аудиторская  проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО СМЦ  «Металлкомплект» на основании договора от 16.02.2008 г. № 1 и письма-обязательства  от 16.02.2008 г. № 1

     Целями  аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     В ходе аудиторской проверки учетной политики и организации бухгалтерского учета выявлены серьезные ошибки, допущенные предприятием: не издан приказ «Об утверждении учетной политики организации на 2007г.», нет второго раздела учетной политики для целей налогообложения, его следует оформить отдельным приказом или внести дополнения в уже существующий.

      При проверке учредительных документов и уставного капитала выявлены следующие нарушения законодательства – в бухгалтерском учете не было отражено увеличение уставного капитала, что противоречит ст. 26 Закона «Об акционерных обществах». Таким образом, данные уставного капитала, отраженные в Бухгалтерском балансе за 2005 год как на начало, так и на конец отчетного периода не соответствуют данным учредительных документов. Предприятию рекомендуется отразить в бухгалтерском учете увеличение уставного капитала и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую отчетность.

     Аудит учета основных средств и амортизационных  отчислений показал, что ошибки несут в основном технический характер, а именно неверное отражение первоначальной стоимости основного средства или ошибки в корреспонденции счетов при продаже основного  средства, исправление рекомендуется внести в бухгалтерские записи методом сторнирования.

     Аудиторы, исследуя бухгалтерский учет пришли к выводу, что на предприятии неправильно  ведется учет материальных ценностей, приобретаемых для дальнейшей перепродажи на счете 10 «Материалы», а не на 41 «Товары». Рекомендуется привести записи в соответствие с рабочим планом счетов и исправить проводки методом сторнирования.