Финансовые результаты

            Она определяется на основании данных о суммарном за 2010 г. кредитовом обороте по субсчету 90.1 «Выручка» за минусом НДС. Проверка правильности и сопоставимости данных по статьи «Выручка» за 2010 г. приведена в таблице 5.

Таблица 5 – Аудит выручки от продаж, тыс. руб.

Документ	Форма №2 Стр. 010	Оборотно - сальдовая ведомость по всем счетам за 2010 г., счет 90.1
Выручка-нетто от продажи продукции, тыс. руб.	77 733 243	77 733 234 = 91 725 216 – 13 991 981

 

Данные совпадают.

На следующем этапе, проводится аудит правильности отражения себестомиости.

Себестоимость проданной  продукции и оказанных услуг  выносятся в строку 020 где отображается информация о расходах по обычным  видам деятельности:

- расходы, связанные с  производством продукции;

- расходы, связанные с  оказанием услуг;

- расходы, связанные с  предоставлением помещений в  аренду.

Для исчисления себестоимости продукции затраты ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»» группируют и учитывают по следующим статьям калькуляции: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Для аудита себестоимости  были привлечены следующие отчетные документы:

-  «Отчет о прибылях  и убытках», (форма № 2);

- Оборотно – сальдовая  ведомость по всем счетам за 2010 г;

- Учетная политика предприятия.

Затраты отнесенные на себестоимость  списываются со счета 41 «Товары» в  дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90.2 «Себестоимость продаж».

Проверка правильность и  сопоставимости данных по статье Себестоимость за 2010 г. приведена в таблице 6.

Таблица 6 – Аудит себестоимости, тыс. руб.

Документ	Форма №2 Стр. 020	Оборотно - сальдовая ведомость  по всем счетам за 2010 г. (сч. 90.2)
Себестоимость продукции и услуг, тыс. руб.	33 125 616	33 125 616

 

Данныы совпадают. Все затраты организации документально подтверждены. Документирование их происходило в момент их осуществления. Все затраты, относящиеся к производству продукции данного периода, включены в ее себестоимость и сгруппированы по объектом учета затрат и статьям расходов через систему счетов бухгалтерского учета.

При проверке правильности отражения управленческих расходов в отчетности за 2010 г. сопоставим данные троки 040 формы № 2 и оборотно – сальдовой ведомости по всем счетом за 2010 г.

Управленческие раёёёсходы, учитываемые на счете 26 в качестве условно – постоянных относятся в себестоимость продаж напрямую со счета 26 в дебет счета 90, субсчет 90.8.

Данные проверка правильности отображения управленческих расходов приведены в таблице 7.

Таблица 7 – Аудит управленческих расходов, тыс. руб.

Документ	Форма №2 Стр. 040	Оборотно - сальдовая ведомость по всем счетам за 2010 г., счет 26
Управленческие расходы	12 224 621	12 224 621

 

Расхождений не выявлено.

Также необходимо проверить  правильность отражения коммерческих расходов, учитываемых на счете 44 и относящихся в себестоимость продаж напрямую со счета 44 в дебет счета 90, субсчет 90.7.

Данные проверки представлены в таблице 8:

Таблица 8: Аудит коммерческих расходов:

Документ	Форма №2 Стр. 040	Оборотно - сальдовая ведомость  по всем счетам за 2010 г., счет 90.7
Коммерческие расходы	84 877 782	84 877 782

 

Расхождений не выявленно.

Одним из выжных этапов аудита финансовых результатов, является проверка правильности отражения прочих доходов  и расходов. Для этого необходимо проверить данные по счетам 91.1 и и 91.2. И сверить их с отраженными данными в Отчете о прибылях и убытках. Сведения, представлены в таблице 9.

Таблица 9: Аудит прочих доходов и расходов

Документ	Форма №2	Оборотно - сальдовая ведомость  по всем счетам за 2010 г.
Прочие доходы	3 674 308	3 674 308
Прочие расходы	6 372 959	6 372 959
Проценты полученные	547 252	547 252
Проценты к уплате	1 025	1 025

 

Расхождений не выявлено.

В ходе проверки прочих доходов  и расходов существенных искажений выявлено не было. Все расходы документально подтверждены и обоснованны.

В состав прочих доходов  организацией было включено:

- Госпошлина =

- Доходы прошлых лет, выявленные  в отчетном периоде =

- Излишки ТМЦ выявленные при  инвентаризации =

-  Проценты полученные =

-  Прочие операционные доходы и  расходы = 

- Списание кредиторской задолженности  =

-  Судебные издержки =

В состав прочих расходов организацией включено:

- Благотворительная помощь =

- Госпошлина =

- Налог на имущество =

- Неистребованная дебиторская задолженность =

- Проценты по кредитам и займам  не уменьшающие налогооблагаемую  базу =

- Проценты по кредитам, уменьшающим  налогооблагаемую базу =

- Прочие расходы =

- Расходы прошлых лет, выявленные  в отчетном периоде =

- Расходы, не учитываемые для  целей налогообложения =

- Сверхнормативные выбросы по  экологии =

- Услуги кредитных организаций  =

 

Следующим этапом аудиторской  проверки, является проверка правильности расчета текущего налога на прибыль, и отражение в форме №2»Отчет о прибылях и убытках»

Условный доход = Прибыль до н/о  * 20%

Условный доход = 21 741 900 * 20% = 4 348 380

Текущий налог на прибыль = условный доход + ПНО – ПНА +ОНА  – ОНА – ОНО + ОНО

Текущий налог на прибыль = 4 348 380 + 237 634 – 36 900 + 299 681 = 4 848 795

В ходе аудиторской проверки, также был проведен аудит нераспределенной прибыли.

             Проверка соответствия данных  оборотно - сальдовой ведомости и  Формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Документ	Форма №1 Стр. 470	Оборотно - сальдовая ведомость  по всем счетам за 2010 г., счет 84
Нераспределенная прибыль	24 864 549	24 864 549

 

Расхождений не выявлено.

             Проверка соответствия данных  оборотно - сальдовой ведомости и  Формы №2 «Отчет о прибылях  и убытках»

Документ	Форма №2 Стр. 190	Оборотно - сальдовая ведомость  по всем счетам за 2010 г., Оборот по счету 84
Нераспределенная прибыль	17 558 451	17 558 451

 

Расхождений не выявлено. Подтверждается правильность формирования нераспределенной прибыли и её обоснованность.

          В ходе проведенного аудита  формирования финансовых результатов,  подтверждается правльность составления  форм бухгалтерской отчетности (Бухгелтерский баланс, отчета о прибылях и убытках), правильность отражения данных о доходах, расходах, формирование себестоимости и финансового результата. А также, полное соответствие законодательству РФ и Положениям по бухгалтерскому учету в части формирования финансового результата и организации бухгалтерского учета.

Таким образом, в ходе проведенного аудита формирования финансового результата на ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»  искажений и неточностей отражения формирования финансого результата не выявлено. Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия ОАО»Пивоваренная компания «Балтика» за 2010 год, полностью отражает финансовое положений компании за отчетный период.

 

 

 

Заключение

 

На основе выполненной работы, в  которой рассмотрена и проанализирована технико-экономическая характеристика, учет и аудит финансовых результатов  по материалам Закрытого акционерного общества "Гагаринконсервмолоко" можно сделать следующие обобщающие выводы.

Закрытое акционерное общество "Гагаринконсервмолоко" является предприятием пищевой промышленности. Закрытое акционерное общество "Гагаринконсервмолоко" обеспечивает молочной продукцией город  Гагарин и Гагринский район. На предприятии  работают три основных цеха: консервный цех, цех цельномолочной продукции  и маслоцех. Работа на предприятии  осуществляется в две смены. Большое  значение для производства имеют  вспомогательные участки.

Управление предприятием осуществляется Общим собранием акционеров, Советом  директоров и Генеральным директором предприятия. Функции управления выполняются  аппаратом управления, состоящим  из инженеров, технологов, экономистов, бухгалтеров и других специалистов.

Бухгалтерский учет на Закрытом акционерном  обществе "Гагаринконсервмолоко" ведется в соответствии с Законодательством  Российской Федерации и нормативными актами по бухгалтерскому учету в  Российской Федерации. На Закрытом акционерном  обществе "Гагаринконсервмолоко" бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме.

На конец анализируемого периода 9 месяцев 2009 года Закрытое акционерное  общество "Гагаринконсервмолоко" получило прибыль, которая составила 2331 тысяча рублей. С каждого рубля  проданной продукции предприятие  получило 2 копейки прибыли. Поскольку  предприятие в итоге получило прибыль, то продукция рентабельна, как и производство. Хотя следует  отметить, что на основе проведенного анализа за 9 месяцев 2008 – 2009 годов  выявлено снижение рентабельности продукции  за счет уменьшения объема выпускаемой  продукции. А на увеличение прибыли  в целом, повлиял рост продажной цены продукции. Снижение объема выпуска продукции происходит из-за острой нехватки сырья и увеличения количества предприятий-конкурентов.

Перед руководством Закрытое акционерное  общество "Гагаринконсервмолоко" стоит задача – увеличение чистой прибыли. Для этого необходимо предприятию  в своей работе руководствоваться  новыми методиками анализа финансово-хозяйственной  деятельности, а также усовершенствовать  управленческий учет, что поможет  более реально отразить затраты  предприятия. Для снижения прочих расходов до минимума следует организовать маркетинговую  службу.

Предлагаю производственным службам  предприятия повысить рациональность использования материальных ресурсов всех видов – пересмотреть нормы  использования всех ресурсов. Также  уделить внимание вопросу о снижении трудоемкости продукции и обеспечению  нормальных условий труда для  работников предприятия.

На Закрытом акционерном обществе "Гагаринконсервмолоко" бухгалтерский  учет ведется с использованием компьютерных технологий – программа «Интегратор». Главная функция бухгалтерского учета в современных условиях рыночных отношений – определение  и отражение достоверных данных в отчетности, характеризующих успехи и неудачи предприятия в достижении цели увеличения прибыли в результате ведения хозяйственной деятельности.