Финансовые вложения

 

         Федеральное агентство по образованию

Омский государственный  институт сервиса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

              Защищена с оценкой                                   Допустить к защите

                                                                            

                                                                       

                                                                   (Ф.И.О. руководителя)

                                                                   «      »              20     г.

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по курсу    Бухгалтерский финансовый учет

 

          на тему:    « Учет финансовых вложений»

 

 

                                   

 

                                        Выполнил(-а) студент(-ка)

                                                « Бухгалтерский учет, анализ и           

                           аудит», з/о 2 курс

                    Иванова Л.В.

          (Ф.И.О.)

                                Руководитель работы

                         Цыбулькина Р.П.

                                                      (ученая степень, звание, Ф.И.О.)

 

                                                       Омск 2012г.

                                                   Содержание                                     стр.

 

Введение…………………………………………………………………   3

1.Обзор литературы…………………………………………………5

2. Понятие, классификация финансовых вложений и принципы их   

 оценки………………………………………………………………..17

2.1 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций……………22

2.2. Учет инвестиций в акции и облигации………………………………29

2.3. Учет вложений в предоставленные займы…………………………

2.4. Учет вкладов в совместную деятельность.

2.5. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

2.6. Учет прочих финансовых вложений, в т. ч. дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования.

3. Документальное оформление учета финансовых вложений

Заключение.

Библиографический список.

Приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   

Введение

Понятие финансовых вложений как актива организации появилось  в отечественном учете лишь с  развитием рыночных отношений. Но и  в международной практике подходы  к определению данного вида средств  сложилось относительно недавно. Развитие рыночных отношений в России привело  к тому, что в хозяйственной  практике предприятий и организаций  все большую роль играют финансовые вложения. к ним относят: инвестиции в уставные капиталы других предприятий (в том числе дочерних), в ценные бумаги (акции, облигации) других предприятий, в процентные облигации государственных  и местных займов, на депозитные счета банков, в сберегательные сертификаты; займы, предоставленные другим организациям; вложения имущества по договорам  о совместной деятельности.

 Развитие российского  фондового рынка требует адекватного  информационного сопровождения,  инструментом которого в большинстве  случаев выступает бухгалтерская  отчетность.

В настоящее время в  России наблюдается экономический  рост, который носит отчасти инвестиционный характер. Необходимым условием продолжения  экономического подъема является способность  российского финансового рынка  обеспечить доступ российских предприятий  к внутренним и внешним источникам финансирования, важно, чтобы предприятия  научились привлекать капитал и  освоили рыночные механизмы его  применения. В этой связи приобретает  особую актуальность вопрос о правильном учете финансовых вложений.

Вкладывая средства в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования финансовых вложений состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, финансовые вложения на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является всестороннее изучение процесса бухгалтерского учета  финансовых вложений организации.

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов  от операций с ценными бумагами,

Методологическую основу для написания курсовой работы составили  законодательные и нормативные документы (с применением Справочно-правовой системы «Консультант Плюс»), учебные пособия, журналы. («Бухгалтерский учет», «Главбух»).

При написании курсовой работы использовались следующие методы: метод  монографического исследования, обобщение  теоретического материала.Работа выполнялась  с применением персонального  компьютера COMPAQ.

 

 

Обзор литературы

Эффективное функционирование компаний в долгосрочной перспективе, обеспечение высоких темпов их развития и повышения конкурентоспособности  в этих условиях в значительной степени  определяются уровнем и профессионализмом  их инвестиционной деятельности, требуя переосмысления бухгалтерского учета  и оценки новых его объектов.  С этой целью необходимо уточнить само понятие "инвестиции". Систематизируя и обобщая научно-методическую литературу, исследования в области инвестирования следующих авторов, мы пришли к выводу о существовании различных подходов к определению сущности инвестиции.

Все активы предприятия можно  охарактеризовать как контролируемые предприятием экономические ресурсы, стоимость которых в момент приобретения может быть объективно измерена. Ресурс будет экономическим, если он обеспечивает будущий экономический эффект предприятию. К таким ресурсам предприятия  относят имущество, запасы товарно - материальных ценностей, средства в  расчетах, финансовые вложения, свободную  денежную наличность.

Для определения финансовых активов отечественными экономистами чаще всего используются не экономические  категории, посредством которых  функционируют финансовые активы, а  непосредственно статьи бухгалтерского баланса.

Учет финансовых вложений является предметом исследования многих авторов.

     Так, отечественным экономистом А. П. Зудилиным[18] были предприняты попытки определения финансовых активов на примере зарубежного бухгалтерского учета. В своей монографии «Бухгалтерский учет на капиталистическом предприятии» автор отмечает, что финансовые активы - это «...средства в расчетах.

Они могут быть: расчетами  с дебиторами по коммерческим и некоммерческим операциям, оформленные счетами, чеками, векселями, а также краткосрочными инвестициями в ценные бумаги правительства, местной администрации, кредитных  компаний (покупка акций и облигаций)».

Следует отметить, что в  данном определении фигурируют только краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность, в  то время как долгосрочные финансовые вложения в число финансовых активов, по мнению А. П. Зудилина, не включаются.

       Иного  мнения по поводу определения  финансовых активов придерживаются  В. И. Ткач и М. В. Ткач[36] в своей работе «Международная система учета и отчетности».

По их мнению, финансовые активы характеризуют ценные бумаги, участвующие в управлении другими предприятиями». Из данного определения следует, что это - долгосрочные финансовые вложения.

       С экономической точки зрения финансовые вложения, как правило, отождествляются с финансовыми инвестициями организации. Г.В. Савицкая, [35]в частности указывает:  финансовые инвестиции - это долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, корпоративные совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т.д.

      Как справедливо замечено Г.В. Савицкой, финансовые вложения в форме участия в уставных капиталах других организаций - это способ прямого контроля над определенным сегментом рынка (направлением хозяйственно-коммерческой деятельности).

       Т. Крутякова, И. Чвыков, М.[21] говорили, что необходимо различать понятие "финансовые" и "капитальные" вложения. Существующая российская и зарубежная практика показала, что "капитальные вложения" - это совокупность затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленных на расширенное воспроизводство основных фондов всех отраслей народного хозяйства, а "финансовые вложения" - вложения организацией своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с производством продукции (работ, услуг) и с созданием объектов длительного пользования .

       Кроме того, нельзя отождествлять эти понятия, так как учет и оценка эффективности финансовых вложений является сферой деятельности финансовой бухгалтерии, в то время как учет и оценку эффективности капитальных вложений осуществляет система управленческого учета.

    Соколов П.А[34] считает, что современная структура инвестиций отражает      значительное преобладание финансовых активов над материальными и в    структуре самих финансовых активов все большую долю занимают ценные бумаги, краткосрочные обязательства и счета инвестиционного характера.    По его мнению, финансовые активы включают в себя все виды платежных    и финансовых обязательств, созданных основными экономическими агентами. Они представляют собой:

- наличные деньги,

- вклады на текущих  счетах,

- прочие по срочности  виды вкладов в банковских  учреждениях,

            -различные краткосрочные долговые  обязательства,

- облигации,

- титулы собственности  на капитал (акции и другие  финансовые инструменты, подтверждающие  заключение сделки по поводу  движения финансовых ресурсов).

     Из определения финансовых активов, Палий А.Ф.[30] говорит, что финансовых активов это - в первую очередь объекты инвестирования, представленные в качестве финансовых вложений в ценные бумаги, средства в расчетах и денежные средства.

  Груднина Е.Ф.[13] считает, что термин «инвестиции» представляет собой способ помещения капитала, который должен обеспечить сохранение или возрастание стоимости капитала и (или) принести положительную величину дохода».

 Другими словами, под  инвестициями понимается любой  инструмент, в который можно поместить  деньги, рассчитывая сохранить или  умножить их стоимость и (или)  обеспечить положительную величину  дохода. Свободные денежные средства  не могут рассматриваться в  качестве инвестиций, поскольку  они подвержены инфляции и  не могут обеспечить никакого  дохода.

    По мнению Крутяковой Т.[21] Финансовые вложения – это активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право, при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью .

Как правило, для финансовых вложений используются временно свободные  денежные средства либо имущество, которое  нецелесообразно (невыгодно) применять  в организации или на предприятии. 

Финансовые активы не имеют  материальной формы, они также не являются нематериальными активами предприятия.

Движение финансовых активов  ограничено сферой рынка обращения  финансового капитала.Движение финансовых активов в условиях рыночной экономики  обуславливается спросом и предложением. Таким образом, некоторые финансовые активы можно рассматривать как  самостоятельные инструменты, с помощью которых происходит перераспределение средств на финансовом рынке, поскольку в процессе обращения они принимают собственные формы существования и движения.

      Гирлявская Л.Т.[15] всвоей работе говорит, что инвестиция - одно из наиболее часто используемых понятий в экономике, в особенности если она находится в процессе трансформации или испытывает подъем.

 Термин «инвестиция» (от лат. investio - одеваю) подразумевает долгосрочное вложение капитала в экономику. Известны различные определения ключевых понятий инвестиционного процесса. Но на практике нередко термин «инвестиция» понимается в обобщенном смысле как вкладываемые активы и (или) как процесс вложения.