Финансовые вложения

Право собственности на ценные бумаги в соответствии со ст. 29 закона № 39-фЗ переходит на основании:

• договора на приобретение ценной бумаги, акта приема-передачи ценной бумаги – по документарным ценным бумагам;
• выписки со счета «депо» - по бездокументарным ценным бумагам;
• договора, акта уступки права требования, прочих документов – при приобретении права требования по ценным бумагам.

Основными первичными документами  для учета операций с финансовыми  вложениями являются следующие:

• договор;
• акт приема-передачи;
• сертификат эмиссионной ценной бумаги;
• выписка со счета депо;
• выписка из реестра акционеров и другие.

Договор заключается в  случаях и с учетом требований, установленных российским законодательством, и прежде всего, в соответствии с  Гражданским Кодексом РФ. Как правило, используется письменная форма договора, для некоторых видов договоров  она обязательна. Некоторые договоры, например, купли-продажи ценных бумаг, должны быть зарегистрированы в установленном порядке в специализированных компаниях. В условиях договора стороны определяют основные права и обязанности, возникающие по сделке: стоимость, порядок оплаты и передачи предмета договора, сроки, форс-мажорные обстоятельства и другое.

Акт приема-передачи является документом, свидетельствующим о  передаче материальных ценностей от одного лица другому. Факт передачи и  получения заверяется подписями  ответственных лиц с каждой стороны  и скрепляется печатями юридических  лиц. Как правило, акт приема-передачи составляется в соответствии с заключенным  договором и содержит подробные  характеристики передаваемого имущества. Например, в акте приема-передачи векселя  указывается его эмитент, вексельная сумма, серия и номер векселя, дата и место погашения.

Сертификат эмиссионной  ценной бумаги может иметь место  при операциях с документарными ценными бумагами, т.е. такими, которые  существуют в виде документа.

При документарной форме  эмиссионных ценных бумаг сертификат и решение о выпуске ценных бумаг являются документами, удостоверяющими  права, закрепленные ценной бумагой.

Сертификат эмиссионной  ценной бумаги — документ, выпускаемый эмитентом и удостоверяющий совокупность прав на указанное в сертификате количество ценных бумаг. Владелец ценных бумаг имеет право требовать от эмитента исполнения его обязательств на основании такого сертификата.

Сертификат эмиссионной  ценной бумаги должен содержать следующие  обязательные реквизиты:

• полное наименование эмитента и его юридический адрес;
• вид ценных бумаг;
• государственный регистрационный номер эмиссионных ценных бумаг;
• порядок размещения эмиссионных ценных бумаг;
• обязательство эмитента обеспечить права владельца при соблюдении владельцем требований законодательства Российской Федерации;
• указание количества эмиссионных ценных бумаг, удостоверенных этим сертификатом;
• указание общего количества выпущенных эмиссионных ценных бумаг с данным государственным регистрационным номером;
• указание на то, выпущены ли эмиссионные ценные бумаги в документарной форме с обязательным централизованным хранением или в документарной форме без обязательного централизованного хранения;
• указание на то, являются ли эмиссионные ценные бумаги именными или на предъявителя;
• печать эмитента;
• подписи руководителей эмитента и подпись лица, выдавшего сертификат;
• другие реквизиты, предусмотренные законодательством Российской Федерации для конкретного вида ценных бумаг.

Обязательным реквизитом сертификата именной эмиссионной  ценной бумаги является имя (наименование) ее владельца.

В документарной форме  могут существовать следующие ценные бумаги: акции и облигации предприятий, векселя, государственные облигации (ОГСЗ, ОВВЗ) и другие.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основании всего вышесказанного можно сделать следующие выводы.

К финансовым вложениям относят  инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

С 1 января 2003 г. организации обязаны  применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»  ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина  России от 10.12.2002 № 126н.

ПБУ 19/02 предназначено для применения юридическими лицами, созданными по законодательству Российской Федерации (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений), а также профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами при установлении особенностей учета финансовых вложений.

В настоящее время организации  для защиты временно свободных денежных средств от инфляции размещают их на депозиты в банках, приобретают  государственные и муниципальные  ценные бумаги, а также ценные бумаги других организаций. Кроме этого  организации сами выступают в  качестве учредителей других организаций.

Методология бухгалтерского учета  рассматривает такое размещение денежных средств как самостоятельный  объект учета.

Такой подход основан на разделении затрат, связанных с основной деятельностью  и вложениями в активы с целью  получения дохода.

В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они  подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В соответствии с Порядком отражения  в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме  фактических затрат для инвестора.

Финансовые вложения учитываются  на счете 58 «Финансовые вложения»  и принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом они могут быть получены организациями следующими способами:

• приобретены за плату;
• внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал;
• финансовые вложения в виде ценных бумаг могут быть получены безвозмездно;
• приобретены по договорам, предусматривающими исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
• получены в качестве вклада организации - товарища по договору простого товарищества.

Принятые к учету финансовые вложения могут быть проданы, погашены, переданы безвозмездно, внесены в  уставный капитал других организаций, переданы в счет вклада по договору простого товарищества. Выбытие вложений признается в бухгалтерском учете  на дату единовременного прекращения условий их принятия к учету.

Поступления от продажи финансовых вложений в соответствии с ПБУ 9/99 признаются прочими операционными  поступлениями либо доходами от обычных  видов деятельности. Величина поступления  определяется исходя из цены, установленной  договором между организацией и  покупателем (п.6.1 ПБУ 9/99).

Операционные доходы отражаются по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы»  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств или расчетов. При этом в дебет счета 91/2 «Прочие  расходы» списывается стоимость  реализованных вложений в корреспонденции  со счетом 58 «Финансовые вложения».

 

                        Список использованной литературы

1.  Астахов В.П. «Теория бухгалтерского учета». –  Издательство «МарТ», 2007. – 345с.

2. Бухучёт: Учебник / Ларионов А.Д., Ерофеева В.А. и др.- М.: Проспект, 2004г.- 390 с.

3. Бухгалтерский учёт. Учебник для вузов/ Под редакцией Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой .-М.: Юнити-Дана, 2005. – 657с.

4. Бычкова С.М. Практический аудит: Пособие / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина. – М.: ЭКСМО,  2009. – 176 с.

5. Бердникова Т.Е. Рынок ценных бумаг и биржевое дело [Текст]: Учебное пособие / Т.Е. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 270 с.

6. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс за 7 дней/ Под ред. Н. Каморджановой. - Спб.: Питер, 2010. - 336с.

7. Бухгалтерский учет: практический курс подготовки бухгалтера/ Бабичев Ю.А.. - М. : Рид Групп, 2010. - 992с. - (Полное руководство бухгалтера).

8.  Борисов Е.В.,Ф.В. Волков. Основы экономической теории / - М.: "Высшая школа", 2007.

9.  Бочаров В.В. Инвестиции / "Питер", 2008.

10. Вахрин  П.И. Инвестиции / "Дашков и К", 2008.

11. Виленский П.Л. Оценка эффективности инвестиционных проектов / 2007.

11. Волков Н.Г. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования / Финансы и статистика, 2008.

12.   Гражданский Кодекс Российской Федерации.

13. Груднина Е.В. Учет, налогообложение и контроль инвестиционной деятельности : монография / Е.В. Груднина, А.А. Коваленко. – Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2009. – 142 с.

14. Гусева И.А. Практикум по рынку ценных бумаг / «Юристъ», 2008. -312 с.

15. Гиляровская Л.Т. Финансово инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций / Воронеж: Изд-во ВГУ, 2007.

16.  Деева А.И. Инвестиции  / 2007.с.- 352

17. Ивасенко А.Г. Рынок ценных бумаг: Инструменты и механизмы функционирования. Учебное пособие для вузов / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова, В.А. П Мордовкин А.В., Федотов А.В.

18.  Журнал Главбух «Учет операций с ценными бумагами и векселями  / А.Н. Медведев. - 2008 - 128 с. Павленко:  2008. – 272 с.

18. Зудилин А.П. «Бухгалтерский учет на капиталистическом предприятии»/2007г. с-271

19.  Колесников В.И. Ценные бумаги / Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. -  Финансы и статистика, 2009. - 352 с.

20.  Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». - М.: Инфра-М, 2008г. - 584 с.

21. Крутякова Т. Финансовые вложения / Т. Крутякова, И. Чвыков, М. Васильева, И. Кирюшина // «Экономико-правовой бюллетень». - 2007. – №8.

22. Луговой В.А. Учет основных средств, нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений / АКДИ, 2007.

23. Мордовкин А.В., Федотов А.В. Учет операций с ценными бумагами и векселями / А.Н. Медведев. - М.: Главбух, 2008 - 128 с.

24. Особенности бухгалтерского учета ценных бумаг / Аудиторские ведомости. – 2008. - № 8.

25.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;

26. http://www.akp-plus.ru/stat/komet.html / Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02 (с изменениями на 8 ноября 2010 года)

27. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г №94н)-2010.-стр 54.

28.   http://www.auditit.ru/articles/account/assets/a20/40602.html/Бухгалтерский учет финансовых вложений в соответствии с новым Планом счетов. Фомичева Л.П.

29.  Письмо Минфина от 09.12.2008 № 07-05-06/248 «О порядке отражения в бухгалтерском учете выбытия финансовых вложений

30. Палий В.Ф. Финансовые операции  /  Бератор-Пресс, 2008. - 216 с.

31.  Рабинович A.M. Ценные бумаги: новое в учете и налогообложении / А.М. Рабинович. - М.: Бератор-Пресс, 2009. - 336 с.

32. Рубцов Б.Б. Мировые фондовые рынки: современное состояние и закономерности развития / Б.Б. Рубцов. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2008.-312 с.

33. Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / "Перспектива", 2005.

34. Соколов П.А. Инвестиционно-строительная деятельность: правовые основы, налогообложение, учет / П.А. Соколов. – М.: Изд-во "АиН", 2009. – 120 с.

35.  Савицкая Г. В. «Финансовые инвестиции»/ 2006. с.-284

36. В.М Ткач, М.В Ткач «Международная система учета и отчетности»./2007.-с.239

37.  Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22.04.1996 г. (в ред. от 30.12.2008 г.)

38. Финансовые вложения в уставный капитал других организаций: учет и налогообложение / Финансовая газета. – 2008. - № 43.

39. Финансовые вложения в учете и отчетности / Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. - № 44

40. Царев, В.В. Оценка экономической эффективности инвестиций / "Питер", 2008.

41.  Шабалин Е. М «Финансовые инвестиции»/ 2008г. -324с.