Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

     В. 49 Отчет о движении денежных средств (форма № 4) 

     Отчет о движении денежных средств дополняет  основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными  средствами организации,— от одной  даты составления бухгалтерского баланса  до другой. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения главных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств может быть применена в качестве базы для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

     К основным направлениям использования  информации о движении денежных средств  относится:

1. оценка способности организации выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим операциям по мере наступления сроков погашения;
2. определение потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
3. определение величины реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;
4. расчет размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на настоящем уровне;
5. оценка способности организации влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем;
6. оценка дисконтированной стоимости денежных потоков разных организаций.

     В отчете отражается движение денежных средств:

• по текущей деятельности;
• по инвестиционной деятельности;
• по финансовой деятельности.

     Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из них на деятельность организации. Комбинированное их воздействие на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемые на счетах учета денежных средств, «Касса», «Расчетные счета», «Валютные  счета», «Специальные счета в банках»  отражаются нарастающим итогом с  начала года и представляются в валюте Российской Федерации. Иностранная валюта по каждому ее виду пересчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

     Данные  отчета о движении денежных средств  представлены в следующем виде:

     Текущая деятельность — это деятельность организации, связанная с извлечением прибыли в качестве основной цели при осуществлении производства промышленной продукции, выполнении строительных работ, продаже товаров, оказании услуг общественного питания, заготовке сельскохозяйственной продукции, сдаче имущества в аренду и др.

     В процессе текущей деятельности денежные средства используются на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, на выплату заработной платы, на расчеты с бюджетом по налогам и сборам и др.

     Организация в процессе текущей работы должна постоянно регулировать денежные потоки с целью развития производства и  реализации продукции, товаров, работ, услуг.

     Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

     Приток  денежных средств от инвестиционной деятельности обусловлен поступлениями  от продажи основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, возвратом кредитов, предоставленных другим организациям, и др.

     Отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности связан с приобретением  основных средств и нематериальных активов, приобретением долей участия  других организаций, предоставлением  кредитов (займов).

     Инвестиционная деятельность организации обусловлена прежде всего оттоком денежных средств, необходимых для модернизации, реконструкции производства.

     Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций.

     Приток  денежных средств в результате финансовой деятельности происходит за счет поступлении  от эмиссии акций и поступлений по ранее выданным векселям.

     Отток денежных средств в результате финансовой деятельности происходит при выплате  дивидендов, процентов по ценным бумагам, при приобретении собственных акций.

     Организация при разработке формы отчета о  движении денежных средств может принять в качестве определяющих показателей направления деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), а не движение потоков денежных средств, как это представлено в типовой форме № 4.