Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2012 в 18:56, реферат
В организациях осуществляют отвлечение средств в виде финансовых вложений на различные цели за счет собственных источников финансирования. Цель осуществления финансовых вложений -- получение дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов и других доходов.
Проводя аудиторскую проверку, аудитор в первую очередь должен установить правильность классификации финансовых вложений в данной организации. От этого в какой-то мере зависят правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской отчетности. Так, в зависимости от их целевого назначения финансовые вложения подразделяются на:
Сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с плановыми (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом;
Сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором;
Сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ним относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством или самим экономическим субъектом;
Сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми данными;
Сравнение показателей бухгалтерской отчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности);
Анализ изменения с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;
Другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие особенности организационной структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит.
Тема работы: | Разработка программы методики аудиторской проверки ценных бумаг |
Содержание: | Содержание |
Введение | Введение |
Аудиторские заключения оформляются в соответствии со стандартом N 5 Казахстанских стандартов по аудиту.
Начальный или вводный раздел должен быть сформулирован следующим образом:
Независимая аудиторская фирма (компания, организация и т. п.) ______________________________
(наименование фирмы, компании, организации и т. п.)
в лице аудитора (Ф.И.О., номер квалификационного свидетельства) в соответствии с договором (счетом и т. п.) N __ от ______ 199 _ г. провела аудит финансового состояния (наименование акционерного общества) на _________ 199 _ г. для представления в Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам на регистрацию эмиссии ценных бумаг.
Аудиту представлены (перечень финансовой отчетности).
Руководство акционерного общества ответственно за составление представленной финансовой отчетности в соответствии с законодательством республики.
Аудит проведен в соответствии с Казахстанскими стандартами по аудиту.
Основной раздел аудиторского заключения должен содержать следующие сведения:
1. О формировании уставного фонда эмитента:
а) при регистрации первой эмиссии ценных бумаг:
- величина уставного фонда по учредительным документам;
- фактически сформированная (оплаченная) величина уставного фонда;
- источники формирования уставного фонда (денежные средства, недвижимое имущество), с обязательной ссылкой на первичные документы (платежные поручения, акты приема - передачи и т. п.).
б) при регистрации последующих эмиссий ценных бумаг:
- величина уставного фонда по учредительным документам;
- источники увеличения размера уставного фонда (денежные средства, недвижимое имущество) с ссылкой на документы, подтверждающие данные вклады.
в) при перерегистрации:
- сумма переоценки основных фондов (средств), включаемая в расчет увеличения уставного фонда.
Все виды вкладов в уставный фонд, за исключением денежных, в национальной валюте Республики Казахстан подлежат независимой аудиторской оценке, которая должна предшествовать общему собранию акционеров, на котором принято решение о выпуске ценных бумаг.
2. О финансовом состоянии и платежеспособности эмитента на последнюю отчетную дату:
- достоверность финансовых документов;
- подтверждение достоверности данных, отраженных в балансе и приложениях к нему (формы N 1, 2, 3 по ОКУД) за последний завершенный финансовый год и по состоянию на последнюю отчетную дату, основанное на результатах проверки первичного, синтетического и аналитического учета эмитента, о чем обязательно должна быть сделана соответствующая запись в аудиторском заключении.
3. При реорганизации акционерного общества (слияние, присоединение, разделение, выделение):
- в аудиторском заключении должна быть подтверждена достоверность разделительного или сводного бухгалтерского баланса.
В заключительной части аудиторского заключения должны быть изложены следующие выводы:
- о формировании и структуре уставного фонда;
- о достоверности финансовых отчетов и соответствии их требованиям принятой методологии составления финансовой отчетности и требованиям законодательства;
- об устойчивости финансового состояния (абсолютно устойчивое, нормально устойчивое, неустойчивое, кризисное) и платежеспособности эмитента на последнюю отчетную дату.
В аудиторском заключении или в приложении к нему приводится обоснование полученных выводов о финансовом состоянии клиента (проведенный анализ, расчеты и т. п.).
Кроме того, заключительная часть аудиторского заключения должна содержать следующую информацию: Аудиторское заключение подготовлено для представления в Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам на ____ листах в ______ экземплярах.
Срок действия аудиторского заключения - три месяца со дня утверждения. В конце аудиторского заключения указывается дата завершения аудита и юридический адрес аудитора.
При аудиторском подтверждении бухгалтерских документов последние должны заверяться подписью и личной печатью аудитора.
Каждый лист аудиторского заключения должен быть заверен подписью и личной печатью независимого аудитора.
Свою подпись аудитор подтверждает личной печатью. Аудитор несет ответственность за верность подготовленного заключения.
При подготовке аудиторского заключения аудиторской фирмой заключение заверяется подписью и личной печатью аудитора, проводившего аудиторскую проверку, утверждается первым руководителем или его заместителем и скрепляется печатью аудиторской фирмы.
В Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам представляются только оригиналы аудиторского заключения.
При подготовке аудиторского заключения от имени независимого аудитора, являющегося частным предпринимателем, к аудиторскому заключению прилагается копия документа, подтверждающего право занятия индивидуальным частным предпринимательством.
Аудит банковской системы имеют право осуществлять лица, обладающие лицензией на право проведения аудиторской проверки банковской деятельности, выданной Национальным банком Республики Казахстан.
Утверждаю
______________________________
(должность, Ф. И. О. руководителя)
______________ 199 __ г.
М.П.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по подтверждению финансового состояния
и платежеспособности, о формировании уставного фонда
______________________________
(наименование юридического лица)
на ____________ 199 __ г.
Независимая аудиторская фирма (название) в лице аудитора (Ф.И.О., N квалификационного свидетельства) в соответствии с договором (счетом) N __ от ___________ 199 __ г. провела аудит формирования уставного фонда и финансового состояния и платежеспособности (наименование акционерного общества) для представления в Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам на регистрацию эмиссии ценных бумаг.
Аудиту представлены следующие финансовые документы (указать перечень).
Руководство акционерного общества ответственно за составление баланса, отчета о прибылях и убытках и другой финансовой информации в соответствии с законодательством республики. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам на основе аудиторской проверки.
Аудит проведен нами в соответствии с Казахстанскими стандартами по аудиту.
Данные об акционерном обществе (наименование, адрес, дата регистрации).
В ходе аудиторской проверки было установлено (указать):
- величина уставного фонда согласно учредительным документам;
- фактически сформированная (оплаченная) величина уставного фонда;
- источники формирования уставного фонда (денежными средствами, недвижимым имуществом) с обязательной ссылкой на первичные документы (платежные поручения, акты приема - передачи и т. п.).
По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существующих аспектах отражают достоверную и точную картину финансового состояния акционерного общества (наименование) на ___________199_г. (указать дату) и соответствуют требованиям принятой методологии составления финансовой отчетности Республики Казахстан. Согласно данным отчетности финансовое состояние акционерного общества (абсолютно устойчивое, нормально устойчивое, неустойчивое, кризисное), платежеспособность и ликвидность обеспечены.
При реорганизации акционерного общества путем слияния, присоединения, разделения, выделения аудиторское заключение должно подтверждать достоверность разделительного или сводного бухгалтерского баланса.
Аудиторская проверка достоверности бухгалтерских балансов проведена сплошным методом.
Аудиторское заключение подготовлено а Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам на __ листах в ________ экземплярах.
Срок действия аудиторского заключения - три месяца со дня утверждения.
К аудиторскому заключению прилагаются бухгалтерские балансы акционерного общества по состоянию на __________ 199 __ г., расчеты платежеспособности, ликвидности и устойчивости.
Аудитор ____________
Дата _______________
Адрес ______________
Ф.И.О., личная печать
Утверждаю
______________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя)
____________ 199 _ г.
М.П.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по подтверждению финансового состояния
и платежеспособности, о формировании уставного фонда
______________________________
(наименование юридического лица)
на ___________ 199 _ г.
Независимая аудиторская фирма (название) в лице аудитора (Ф.И.О., N квалификационного свидетельства) в соответствии с договором (счетом) N ___ от __________ 199 _ г. провела аудит формирования уставного фонда и финансового состояния и платежеспособности (наименование фирмы) для представления в Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам на регистрацию эмиссии ценных бумаг.
Аудиту представлены следующие финансовые документы (указать перечень).
Руководство фирмы ответственно за составление баланса, отчета о прибылях и убытках и другой финансовой информации в соответствии с законодательством республики. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам на основе аудиторской проверки.
Аудит проведен нами в соответствии с Казахстанскими стандартами по аудиту.
Данные о фирме (наименование, адрес, дата регистрации).
В ходе аудиторской проверки было установлено (указать):
- величина уставного фонда согласно учредительным документам;
- фактически сформированная (оплаченная) величина уставного фонда;
- источники формирования уставного фонда (денежными средствами, недвижимым имуществом) с обязательной ссылкой на первичные документы (платежные поручения, акты приема - передачи и т. п.);
- источники увеличения размера уставного фонда (денежными средствами, недвижимым имуществом) с обязательной ссылкой на документы, подтверждающие данные вклады.
По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существующих аспектах отражают достоверную и точную картину финансового состояния компании (наименование) на ___________ 199 _ г. (указать дату) и соответствуют требованиям принятой методологии составления финансовой отчетности Республики Казахстан. Согласно данным отчетности финансовое состояние фирмы устойчивое, платежеспособность и ликвидность обеспечены.
При реорганизации акционерного общества путем слияния, присоединения, разделения, выделения аудиторское заключение должно подтверждать достоверность разделительного или сводного бухгалтерского баланса.
Аудиторская проверка достоверности бухгалтерских балансов проведана сплошным методом.