Анализ финансового состояния территориальных бюджетов

       

       

       

 

 
 
 
 
 
 

       Рис. 3. Направления использования средств территориальных бюджетов 
 
 
 
 
 
 
 

2. Бюджетный анализ

2.1. Цели и задачи  бюджетного анализа 

       В ходе бюджетного года и по окончании  его годового цикла центральные  и территориальные финансовые органы постоянно проводят аналитическую  работу по результатам составления и исполнения бюджета.

       Цели  бюджетного анализа:

• оценка конечных результатов формирования, составления и исполнения бюджета;
• обоснование финансово-бюджетной политики правительства и территориальных образований;
• обоснование параметров показателей, используемых при формировании         бюджетов;
• выявление факторов и причин, оказавших влияние на нерациональное и неэффективное использование средств бюджета или его выполнения;
• обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;
• выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
• обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов;
• обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в  бюджете;
• выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;
• определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;
• выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранению;
• совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

       Кроме перечисленных выше общих для всех бюджетов задач, анализ территориальных бюджетов позволяет:

• уточнить уровни финансовой самодостаточности центра и территорий, способы перераспределения бюджетных средств между уровнями бюджетной системы, состояние базы ее собственных доходов;
• определить уровень устойчивости всех уровней бюджета, в том числе территориального;
• выявить факторы, воздействующие на финансовое положение территории, и степень влияния этих факторов на бюджет;
• выявить направления корректировки бюджетной политики на очередной финансовый год.

       Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов применяется  главным образом анализ исполнения бюджетных показателей. Вопросы  же, связанные с анализом состояния  бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в условиях кризисного состояния экономики в стране и в регионах, повышения роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны.

       Бюджетный анализ может проводиться по результатам  как составления, так и исполнения бюджета.

       Анализ  составления бюджета включает следующие  направления исследований:

       •анализ финансового состояния отраслей сферы материального производства;

       • анализ ожидаемого исполнения бюджета  текущего года;

       • анализ показателей сводного финансового  баланса;

       • анализ доходной части проекта бюджета  по источникам доходов;

       •анализ расходной части проекта бюджета  по направлениям использования бюджетных средств.

       Анализ исполнения бюджета проводится по направлениям:

       • анализ выполнения показателей поступления  доходов по отдельным источникам и отраслям хозяйства;

       •анализ исполнения плана расходов по направлениям финансирования и отраслям производственной и непроизводственной сферы;

       • анализ исполнения долговых бюджетных  обязательств;

       • анализ налогового исполнения бюджета;

       • анализ неналогового исполнения бюджета.

       Совместный  анализ бюджета по всем показателям позволяет получить наиболее полную необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления мер контроля за рациональным использованием бюджетных средств . 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Виды бюджетного  анализа

       Для проведения анализа бюджета используются ряд методов и инструментария.

       Метод сравнения является самым простым методом анализа, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период, которые называются базисными. При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, т. е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

       Метод группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.

       Метод цепных постановок (метод элиминирования) заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

       В качестве инструментария для бюджетного анализа могут использоваться бюджетные  коэффициенты — относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних  абсолютных бюджетных показателей к другим.

       Бюджетные коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового  состояния конкретной территории с  аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.

       Анализ  бюджета должен вестись раздельно  по доходам и расходам. 
 
 

       Для бюджетного анализа могут использоваться:

       1) горизонтальный анализ, в ходе  которого сравниваются текущие  показатели бюджета с показателями  за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

       2) вертикальный анализ, в результате  которого определяется структура  бюджета, доля отдельных бюджетных  показателей в итоговом показателе  и их влияние на общие результаты;

       3) трендовый анализ, который проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;

       4) факторный анализ, суть которого  заключается в выявлении влияния  отдельных факторов на бюджетные  показатели (например, влияние на  величину показателей расходов  на социально-культурные мероприятия  таких факторов, как численность  контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексы инфляции и т. д.).

       В ходе аналитической работы могут  использоваться абсолютные показатели доходной и расходной частей бюджета, относительные показатели — бюджетные  коэффициенты (бюджетной автономии, обеспеченности собственными доходами, соотношения собственных и регулирующих доходов и др.); выявляться тенденции развития бюджетных показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на процесс формирования и исполнения бюджета.

       Уровень устойчивости территориального бюджета, как метод бюджетного анализа, может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы — понятие, неоднократно отраженное в законодательных актах Российской Федерации. Это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения. Это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.

       Устойчивость  бюджета характеризуется четырьмя типами его состояния:

       1) абсолютно устойчивым;

       2) нормальным;

       3) неустойчивым;

       4) кризисным.

       Методы  определения степени устойчивости территориальных бюджетов.

       1) Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если

       

       где Рм — минимальные расходы бюджета;

       Дс  — собственные доходы бюджета;

       Др  — регулирующие доходы бюджета.

       2) Нормальное состояние

       Рм = Дс + Др.

       3) Неустойчивое состояние:

       

       где ДД — дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств, внебюджетные средства и др.).

       4) Кризисное состояние:

       

       Возможны  и следующие количественные критерии для определения степени устойчивости бюджета.

       1) Абсолютно устойчивое состояние  бюджета возможно при следующих условиях:

       

       

       

       где Д - общая сумма бюджетных доходов;

       Р - общая сумма бюджетных расходов;

       З - бюджетная задолженность.

       2) Нормальное состояние бюджета:

       

       

       

       3) Неустойчивое состояние:

       

       

       

       Для анализа бюджета в качестве инструментария могут использоваться бюджетные коэффициенты. Они позволяют сравнивать характеристики бюджета за различные периоды времени, сравнивать показатели бюджета конкретной территории с аналогичными показателями бюджетов других территорий. Такие коэффициенты могут быть использованы в качестве нормативов (критериев) состояния бюджета. Эти критерии могут разрабатываться на базе наиболее успешно составленных и исполненных бюджетов, на базе групп бюджетов, сформированных по территориальному признаку, и т.д. 
 
 

       Для анализа бюджета предлагаем использовать следующие бюджетные коэффициенты:

       1) Коэффициент соотношения регулирующих  и собственных бюджетных доходов:

         
 

       2) Коэффициент автономии:

         

       3) Коэффициент обеспеченности минимальных  расходов собственными доходами: