Внутрифирменное планирование

     - отчет об исполнении БДР с указанием отклонений фактических значений от плановых (ежеквартально до 23-го числа месяца следующего за отчетным периодом);

     - аналитическую записку об итогах деятельности Общества и причинах отклонений фактических значений от плановых (ежеквартально до 23-го числа следующего за отчетным периодом).

     Ввиду того, что ООО «НИОСТ», являясь  дочерним предприятием ЗАО «СИБУР Холдинг», проводит лишь часть плановых расчетов, кроме того большинство данных об Обществе относится к коммерческой тайне, расчет плановых показателей проведем на условном примере.

     Бюджет  продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

     Бюджет  продаж:

     – выручка определяется путем перемножения ожидаемого объема продаж в натуральном выражении и цены одного изделия;

     – «Итого» рассчитывается путем суммирования данных по кварталам.

     Таблица 1 - Бюджет продаж предприятия

 

     При заполнении этого бюджета считаем, что:

     – себестоимость единицы готовой  продукции в прошлом году составляла 41 р.;

     – запас готовых изделий на складе на конец периода должен составлять 10 % от продаж следующего квартала;

     – запас готовой продукции на начало периода равен запасу на конец  предыдущего периода;

     Строка  «Планируемые продажи» заполняется  по бюджету продаж.

     Таблица 2 -  Бюджет производства (единиц изделий)

 

     Бюджет прямых затрат на материал

     При заполнении этого бюджета считаем, что:

     – запас материала на конец периода  должен составлять 10 % от плановой потребности  материала на производство в следующем  квартале;

     – запас материалов на начало периода  равен запасу на конец предыдущего периода.

     Строка  «Подлежит изготовлению изделий» заполняется  по бюджету производства (строка «Производство»).

     Таблица 3 – Бюджет прямых затрат на материал

 

     Бюджет  ожидаемых выплат денежных средств 

     При заполнении этого бюджета считаем, что:

     – в квартале закупки  предприятием оплачиваются 50 % стоимости закупаемых материалов;

     – в следующем квартале оплачиваются оставшиеся 50 %.

     Счета к оплате на начало периода переносятся  из баланса на начало периода. Строка «закупки 1 квартала» заполняется, исходя из «стоимости закупок» 1 квартала (бюджет прямых затрат на материал), следующим образом:

     – стоимость закупок 1 квартала составила  4872 р., из них 50 % будет оплачено в том же квартале (см. выше), а 50 % в следующем, т.е. во втором квартале;

     – соответственно, в первый столбец (1 квартал) по данной строке записываем: 4872 · 0,5 = 2436 р.;

     – во второй столбец (2 квартал) записываем: 4872 · 0,5 = 2436 р. 

     Остальные строки заполняются аналогично, исходя из стоимости закупок соответствующего квартала по бюджету прямых затрат на материал.

     Строка  «Итого к оплате в  квартале»  заполняется путем  суммирования данных по столбцам и затем переносится  в «Бюджет денежных потоков». Столбец  «Итого» заполняется путем  суммирования  данных  по этой строке.

     Таблица 4 – Бюджет ожидаемых выплат денежных средств (р.)

 

     Бюджет  прямых затрат на оплату труда (оплачиваются в момент совершения)

     Строка  «Подлежит изготовлению изделий» заполняется  по бюджету производства (строка «Производство»).

     Таблица 5 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

     Бюджет  накладных производственных расходов (оплачиваются в момент совершения)

     Строка  «Прямые затраты труда» заполняется  по бюджету прямых затрат на оплату труда [строка «Итого часов (прямые затраты труда)»].

     Таблица 6 – Бюджет накладных производственных расходов

 

     Расчет  себестоимости единицы готовой  продукции выполняется по данным бюджета прямых затрат на материал, бюджета прямых затрат на оплату труда  и бюджета общезаводских накладных  расходов.

     Таблица 7 – Расчет себестоимости единицы готовой продукции

 

     Бюджет  управленческих и коммерческих расходов (оплачиваются в момент совершения)

     Строка  «Ожидаемая продажа (в шт.)» заполняется  по бюджету продаж.

     Таблица 8 – Бюджет управленческих и коммерческих расходов