Анализ финансово-хозяйственной деятельности и доходности от распространения печатных изданий

 

     Так же увеличение затрат на оплату труда произошло за счет введения во всей «Почте России» единой системы оплаты труда (ЕСОТ). С вводом этой системы оплаты труда произошел рост заработной платы персонала в среднем на 30 %.

     Соответственно  с ростом оплаты труда вырос и  единый социальный налог. По сравнению с 2005 годом он вырос на 9023,6 тыс. руб., то есть  на 12,8 %. В структуре затрат в 2006 году единый социальный налог составляет  14,6 %.

     Проследим динамику остальных статей расходов.

     Сумма амортизационных отчислений увеличилась  в 2007 году на 4830,6 тыс. руб. или на 60,5 % по с равнению с предыдущим годом, хотя в 2006 году наблюдается спад на 1544,2 тысячи рублей по сравнению с 2005 годом.

       В структуре затрат удельный  вес амортизационных отчислений  составил 2,4 % в 2007 году, 1,6 % в 2006 году и 2,4 % в 2005 году. Увеличение амортизационных отчислений в 2007 году почти в два раза по сравнению с предыдущим годом связано с тем, что в отделениях связи полностью заменена техника: почтово-кассовые терминалы, контрольно - кассовые машины, детекторы валют, почтовое оборудование, необходимое для качественного обслуживания.

     В связи с большими объемами оборудование приобретается  по лизингу централизованными  поставками из Москвы.  Также отделения  связи оборудуются  модулями офисной  мебели и торгового оборудования  (проект  МОМ и ТО), стоимость которых списывается на затраты посредством амортизации. Эти затраты признаются обоснованными, так как приобретенное оборудование позволяет повысить качество обслуживания,  привести Почту России к единому корпоративному стилю.

     Остальные расходы имеют незначительный вес  в структуре формирования расходов основного производства.

     Анализируя  таблицу 2.6  мы видим, что по отношению к предыдущему периоду значительно выросла доля управленческих расходов – от 8,1% в 2006 году до 10,1% в 2007 году. Абсолютное увеличение управленческих расходов составило 22937 тыс. руб. Так как управленческие расходы составляют не малую часть в составе затрат, то необходимо разработать план мероприятий по снижению управленческих расходов.  

     Значительно по сравнению с 2006 годом, в 2007 году сократилась доля внереализационных расходов (на 32,7%).  Прочие операционные расходы возросли на  309,8%.

     Прочие  операционные и внереализационные  расходы составляют лишь 1,5% и 1,0% в  общей структуре затрат. Поэтому при разработке рекомендаций по снижению затрат, необходимо обратить большее внимание  на мероприятия по снижению себестоимости проданных товаров и услуг, коммерческих и управленческих расходов.

     Анализ  и оценка уровня и динамики показателей  прибыли.

     Для анализа структуры формирования чистой  прибыли  оценки ее динамики необходимо выполнить горизонтальный и вертикальный анализ показателей. Исходные данные содержатся в отчетной форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках».

     Анализ  прибыли начнем  с выявления динамики отдельных статей, оказывающих влияние на формирование чистой прибыли.  В ее формировании участвуют показатели строк  010-190. Учтем, что при оценке структуры формирования чистой прибыли предыдущего периода, удельный вес доходов учитывается со знаком «плюс», расходов со знаком «минус». В 2007 году организация имеет убыток, поэтому в таблице показывается структура формирования убытка, и знаки удельных весов доходов и расходов будут противоположными.

     Анализ  абсолютных показателей, показывает, что предприятие в 2007 году добилось не высоких финансовых результатов в результате хозяйственной деятельности по сравнению с 2006 годом.

     Динамика  прибыли предприятия связи представлена в таблице 2.8.

 Таблица 2.8 – Динамика прибыли предприятия связи.

 

     Анализируя  динамику формирования прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом, мы наблюдаем  увеличение по всем показателям. Это  объясняется тем, что предприятие  начало свою деятельность с  2005 года. Оценивая динамику формирования прибыли в 2006 и 2007 годах, мы видим, что наибольший удельный вес в формировании прибыли 2006 года   и в формировании убытка 2007 года  имеет прибыль (убыток) от продаж.

     Значительно снизилась доля внереализационных  доходов  на 5,4 % и расходов 32,7 % в 2007 году по сравнению с предыдущим годом. Это произошло в связи с тем, что в отчетности за  2006 год были отражены прибыль и убыток прошлых лет, которые и составили основную часть внереализационных доходов и расходов.

     Доля  прочих операционных доходов уменьшилась  в 2007 году  по сравнению с 2006 годом на 56,9 %. В абсолютных единицах уменьшение составило 1088 тыс. руб. При этом доля операционных расходов  увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 309,8%, что составило в абсолютных единицах 6745 тыс. руб. Увеличение операционных расходов и уменьшение операционных доходов привело к увеличению убытка предприятия.

     Эффективность, то есть конечный результат производственно-хозяйственной  деятельности характеризуется рентабельностью. По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж. В таблице 2.9 рассмотрено изменение рентабельности продаж в анализируемом периоде.

     Так за  период с 2005 года по 2007 год рентабельность продаж  снизилась с 2,33 % в 2005 году до 0,58 % в 2006 году. В 2007 году наблюдается  резкое падение рентабельности продаж к концу 2007 года. Это падение объясняется снижением величины прибыли и ростом затрат на производство.

Таблица 2.9 - Рентабельность продаж  УФПС Хабаровского края - филиал ФГУП «Почта

                       России»  в 2005 - 2007 гг.

 

     Снижение  прибыли и рентабельности свидетельствует  о снижении эффективности производства.     

     На  предприятиях почтовой связи показатели рентабельности исчисляются с учетом эксплуатационных расходов.

     Это объясняется тем, что здесь весьма незначительны основные производственные фонды и, в основном, в этих фондах преобладающее место занимают производственные здания, не являющиеся активными основными фондами.

       Предложенные данные отражают ухудшение эффективности деятельности предприятия и ставят необходимость разработки мероприятий, направленных на снижение затрат на производство и увеличение прибыли.

     Таким образом, снижение рентабельности продаж произошло, в основном, за счет увеличения себестоимости продаж.

     Факторный анализ прибыли.

     На  уменьшение прибыли могут оказывать  влияние несколько факторов. Для более глубокого анализа  прибыли проведем факторный анализ прибыли до налогообложения за  2006 и 2007 года. 

     Расчет  влияния факторов производится по формуле:

     ΔП = ΔП + ΔПД - ΔПР + ΔВД - ΔВР ,                                                                                   (2.3)

     где ΔП       -  влияние фактора изменение прибыли от продаж;

           ΔПД - изменение прочих доходов; 

           ΔПР  - изменение прочих расходов;

           ΔВД  - изменение внереализационных  доходов;

           ΔПД  - изменение внереализационных  расходов.

            Расчет факторных влияний на  прибыль от продаж  (Δп) выполним методом разниц. Показатели расчета приведем в таблице 2.10.

     Влияние фактора «Выручка от продаж»:

     Δ1 = (B1 – В0) R0 = (647630,3 – 544088,3) x 0,006 = 621,3  тыс. руб.

     Влияние фактора «Себестоимость с продаж»:

     Δ2 = (УС1 – УС0) В1 = (0,84 - 0,90) x 647630,3 = -38857,8 тыс. руб.

     Влияние фактора «Коммерческие расходы»:

     Δ3 = (УКР1 – УКР0) В1 = (0,081 – 0,0056) x 647630,3 = 48831,3 тыс. руб.

     Влияние фактора «Управленческие расходы»:

     Δ4 = (УУР1 – УУР) В1 = (0,11 - 0,08) x 647630,3 = 19428,9 тыс. руб.

Таблица 2.10 -  Показатели для факторного анализа прибыли от продаж                          

     Совокупное  влияние факторов на изменение прибыли  от продаж: