Анализ финансово-хозяйственной деятельности и доходности от распространения печатных изданий

     Анализируя  структуру доходов, на основании данных таблицы 2.3 мы видим, что значительный удельный вес в структуре доходов занимает выручка от продажи. В 2007 году этот показатель составил 99,5% от общих доходов, в 2006 году – 93,6%, а в 2005 году – 99,9%. Увеличение доли выручки в динамике оценивается положительно, так как эта выручка связана с основной деятельностью, а доходы от других видов деятельности во многом носят случайный характер.

     Анализ  уровня и динамики расходов предприятия.

     Расходы предприятия - затраты в процессе хозяйственной деятельности, приводящие к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств. Расходы предприятия включают затраты, связанные с ресурсным обеспечением производства, оплатой труда, ремонтом оборудования, выплатой процентов по кредитам, арендной платой, уплатой налогов.

         Расходы УФПС Хабаровского края – филиал ФГУП «Почта России» представляют собой затраты предприятия по предоставлению услуг связи, выраженные в денежной форме. Они показывают, во что обходится предприятию производство продукции и сколько на это расходуется труда, основных фондов и других материальных ресурсов. Анализ расходов с наибольшей полнотой дает возможность раскрыть эффективность использования трудовых и материальных ресурсов. Этому способствует постатейное рассмотрение состава затрат, придающее анализу большую целенаправленность. Изучение затрат по видам и месту возникновения позволяет выявлять причины изменения их уровня, вскрыть резервы снижения себестоимости.

       Анализируя  динамику эксплуатационных расходов по статьям, необходимо выявить причины, вызвавшие экономию или перерасход средств. Проанализируем структуру эксплуатационных расходов таблица 2.4. 
 
 
 

 Таблица 2.4 – Анализ структуры эксплуатационных расходов

       Как видно из структуры эксплуатационных затрат, наиболее весомую часть затрат составляет заработная плата и начисления на ФОТ.

         В 2005 году доля расходов по заработной плате составила 49,8 %, в 2006 и 2007 годах - 54,6 %.  Начисления на ФОТ: в 2005 году – 17,0 %, в 2006 году – 13,9 % и в 2007 году – 13,3 %. Затраты на материалы составили от 6,9 % до 7,9 %. Доли затрат по остальным показателям составляют от 3,8 % до 0,1 %. 

Таблица 2.5 – Динамика эксплуатационных расходов

       Динамика  эксплуатационных расходов представлена на рисунке 2.2.

       Анализируя  динамику эксплуатационных расходов, на основании данных таблицы 2.5 и рисунка 2.2, мы видим, что на протяжении трех лет происходит увеличение эксплуатационных расходов. Так в 2006 году расходы увеличились на 31917,5 тысяч рублей по сравнению с 2005 годом. Попробуем дать объяснение увеличения некоторых статей затрат.

       Увеличение затрат, связанных с материалами, запчастями, топливом объясняются специфическим характером работы, связанным с автотранспортом. Наиболее дешевым  транспортом для перевозки почты, является  автомобильный транспорт .

        Достаточно высокий рост наблюдается  по статье «Финансовые расходы». В 2006 году расходы увеличились на 354,1 процент, а в 2007 году на 169,3 процента.  Затраты, связанные с оплатой услуг банков объясняется тем, что в 2005 году инкассация денежной наличности производилась самим предприятием, а с 2006 года  инкассация денежной наличности производится Дальневосточным банком Сбербанка России. Естественно, банк за данную услугу берет определенный процент. Так же на увеличение расходов на инкассацию влияет увеличение размера выплачиваемой пенсии.

     Для предоставления новых услуг связи, предприятием приобретается новое более модернизированное оборудование. В связи с усовершенствованием и вводом в эксплуатацию новой техники,  в структуре расходов положительную тенденцию к росту имеют: материалы,  амортизация, электроэнергия, информационно-консультационные услуги, услуги связи.  

     Рисунок 2.1 – Динамика доходов от нетрадиционных видов услуг 
 

       Рисунок 2.2 – Динамика эксплуатационных расходов

     В дополнение к анализу структуры  и динамики доходов и расходов организации  рассчитаем величину расходов на 1 рубль доходов (расходоемкость):

     2007 год:  679134: 650948,8 = 1,04 руб. / руб.

     2006 год:  565292: 581284,2 = 0,97 руб. / руб.

     2005 год: 211268: 213723,9 = 0,99 руб. / руб.

     Из  произведенных расчетов, мы видим, что  в 2005 - 2006 годах показатель меньше единицы. Это свидетельствует о  прибыльности работы организации. В отчетном же периоде показатель больше единицы, то есть на 1 рубль доходов приходится 1,04 руб. расходов. Это свидетельствует об убыточности работы организации.

     Оценка  изменения себестоимости по видам  и элементам затрат.

     На  следующем этапе анализа  оценим структуру и динамику расходов по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» к расходам относятся  показатели строк 020, 030, 040, 100, 130 формы  №2. Данные для анализа представим в виде таблицы 2.6.

 Таблица 2.6 – Динамика расходов  по форме № 2  «Отчет о прибылях и убытках»

       Анализируя структуру расходов можно сделать следующие выводы: себестоимость проданных товаров и услуг составляет в структуре расходов в 2005 году – 98.7 %, в 2006 году – 86,8 %, в 2007 году - 80,2 %. Однако абсолютное увеличение себестоимости продаж составляет 282278 тысяч рублей в 2006 году и 53697 тысяч рублей в 2007 году.

       Необходимо  выяснить причины роста себестоимости, проанализировать состав затрат, из которых слагается себестоимость. А затем на основании проведенного анализа разработать меры по снижению затрат. Для анализа состава затрат, из которых слагается себестоимость продукции составим таблицу 2.7.

       Из  данных таблицы видно, что значительную часть в структуре себестоимости  продукции (товаров, работ, услуг) составляют расходы по оплате труда. В абсолютных единицах рост оплаты труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 50834,7 тыс. руб., то есть увеличения фонда оплаты труда составило 18,5 %. Значительное увеличение фонда оплаты труда произошло за счет того, что предприятие расширило временные рамки работы отделений почтовой вязи.

       В связи с этим пришлось дополнительно  набирать персонал, то есть нести дополнительные затраты на оплату труда. Кроме того, изменение режима работы почтовых объектов - это увеличение затрат на оплату коммунальных услуг, электроэнергии, охраны, инкассации и так далее.  
 
 
 
 

Таблица 2.7 -  Анализ структуры затрат, входящих в себестоимость