Анализ себестоимости продукции переработки хлебобулочных изделий

               Из таблицы видно, что в фактические затраты предприятия выше плановых на 8,925 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 1,884 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 3,341 тыс. руб., за счет увеличения прочих затрат на 3,7 тыс. руб.
                 Перерасход произошел по всем видам и особенно по оплате труда. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: в фактическом году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и прочих расходов

Таблица 3.2 - Затраты на единицу продукции, руб.

Таблица 3.3 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

                 Общее изменение затрат в фактическом году произошло под влиянием следующих факторов:
- снижение объема производства -7,34 тыс. руб.;
- изменение структуры продукции +20,135 тыс. руб.;
- уровня переменных затрат 7,558 тыс. руб.;
- размера постоянных затрат 0 тыс. руб.
                    Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 5,237 тыс. руб., или +3,6%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры возросла на 12,795 тыс. руб., и за счет снижения себестоимости продукции снизилась на 7,558 тыс. руб. или на -4,74%.
                  На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции возросла по сравнению с запланированной на 5237 рублей. Следовательно за счет увеличения уровня ресурсоемкости продукции возросла на
= 5237 -7558 = +2321 руб.

2.1 Анализ затрат на рубль произведенной продукции
                Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к себестоимости произведенной продукции в действующих ценах.
                 Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 3.3 и ниже приведенным данным о стоимости произведенной продукции:
                 Стоимость валового производства продукции: тыс. руб.
По плану 190,834
Фактический при плановой структуре
и плановых цехах 199,908
фактически по ценам плана 207,466
фактически по фактическим ценам 207,466
               Аналитические расчеты, приведенные в таблице 3.4, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
увеличение объема производства продукции: 69,8 - 76,9 = -7,1 руб.
изменение структуры производства: 76,9 – 69,8 = +7,1 руб.
уровня переменных затрат: 73,3 – 76,9 = -3,6 руб.
размера постоянных затрат: 73,3 – 73,3 = 0 руб.
повышение цен на продукцию: 73,3 – 73,3 =0 руб.
Таблица 3.4 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

              За счет первого фактора затраты на рубль продукции увеличились на 1,1 рубль, и за счет второго уменьшились на 3,6 руб.
                Установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженной в плановых ценах таблица 3.5.

Таблица 3.5 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

           На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла за счет увеличения объема продукции и более экономичного использования ресурсов.

2.2 Анализ себестоимости булки хлеба
                Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.

Таблица 3.6 Исходные данные для факторного анализа себестоимости булки хлеба