Анализ кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2013 в 20:10, курсовая работа

Краткое описание

Аналіз і управління дебіторською і кредиторською заборгованістю мають дуже велике значення для підприємств, що функціонують в умовах ринку. Вміле й ефективне управління цією частиною поточних активів є невід'ємною умовою підтримки необхідного рівня ліквідності і платоспроможності. Управління дебіторською заборгованістю необхідно як при формуванні іміджу надійного позичальника, так і з погляду забезпечення ефективної поточної діяльності підприємства.

Содержание работы

Вступ 2
Розділ1. Теоретичні аспекти кредиторської заборгованості. 3
1.1.Поняття кредиторської заборгованості 3
1.2.Завдання аналізу кредиторської заборгованості 6
1.3.Погашення кредиторської заборгованості в добровільному 9
порядку 9
1.4. Склад і показники кредиторської заборгованості 10
1.5. Планування кредиторської заборгованості 13
Розділ 2. Аналіз кредиторської заборгованості на підприємстві 17
2.1 Характеристика підприємства ВАТ "ГАДЯЦЬКИЙ ЕЛЕВАТОР" 17
2.2.Аналіз динаміки та структури кредиторської заборгованості 20
2.3. Факторний аналіз 23
2.4. Регресійно – кореляційний аналіз 25
2.5. Рейтингова оцінка підприємства 28
ВИСНОВОК 31
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ: 33
Додаток 1 34
Додаток 2 36

Содержимое работы - 1 файл

анал.doc

— 469.00 Кб (Скачать файл)

Основними постачальниками зерна  є сiльськогосподарськi пiдприємства, фермерськi господарства та населення Гадяцького, Зiнькiвського, Лохвицького, Липоводолинського, Роменського та Лебединського районiв.

пiдприємствами: СТОВ "Стандарт Агро", ТОВ "Новi мости", СПОП "Березоволуцьке", СТОВ "Лободiно", СТОВ "Лан", ПП "Мотрич Д.М.", ПП "Новатор Агро". Основними споживачами послуг по переробцi зерна на борошно є: ТОВ "ТД Сумський хлiб", ТОВ "Євро хлiб".

Враховуючи територiальну вiддаленiсть вiд iнших хлiбоприймальних пiдприємств, ВАТ "Гадяцький елеватор" займає впливове становище на ринку збуту, тим самим створюючи iдеальнi можливостi для задоволення потреб. Частина заготовленого зерна направляється на переробку на млин пiдприємства, решта вiдвантажується, як за межi областi так i за межi країни.

Основними конкурентами є хлiбоприймальнi та зернопереробнi пiдприємства, якi розташованi поблизу, а також комерцiйнi структури, якi займаються закупiвлею зернових та олiйних культур. Iз хлiбоприймальних та зернопереробних пiдприємств - Миргородський ХПП №1, Миргородський ХПП №2, Юськiвський ХПП, Полтавський ХПП.

За останнi 3 роки: придбано ОЗ на загальну суму - 14638 тис.грн., в т.ч.: будiвлi та споруди - 6959 тис.грн.; машини та обладнання - 6506 тис.грн.; транспортнi засоби - 73 тис.грн.; iнiшi - 1100 тис.грн. Вибуло ОЗ на загальну суму - 256 тис.грн., в т.ч.: машини та обладнання - 256 тис.грн.; Пiдприємство не планує будь-якi значнi iнвестицiї або придбання , пов'язанi з його господарською дiяльнiстю.

Негативний впливають на господарську дiяльнiсть Товариства полiтична  нестабiльнiсть в Українi та неврегульованiсть  податкового законодавства. На фiнансове  становище пiдприємства впливає  також низька платоспроможнiсть  населення. У звiтному роцi товариством були виплаченi штрафи на загальну суму 5428 грн.

Основнi напрямки роботи ВАТ "Гадяцький елеватор" на найближчий час:

- пiдготовка матерiально-технiчної бази по прийманню, первиннiй доробцi та зберiганню зерна;

- посилення контролю за охороною  пiдприємства при русi автотранспорту пiд час надходження та вивезення продукцiї;

- з метою збiльшення виробничих потужностей планується в 2011-2012рр. продовжувати модернiзацiю та оновлення основних засобiв, що призведе до збiльшення обсягiв безперебiйного приймання зерна, а отже i збiльшення доходу пiдприємства.

2.2.Аналіз динаміки та структури  кредиторської заборгованості

Спочатку проводиться горизонтальний аналіз, тобто дослідження динаміки статей та їх груп в активі і пасиві.

 При цьому користуються такими  показниками як:

  • абсолютне відхилення – це різниця між наступним та попереднім рівнем ряду динаміки;

∆abc=Звітне значеня-Базисне значення

  • темп зростання;

Тз=(Звітне значення/Базисне  значення)*100%

  • темп приросту,

Тпр=Тз-100%.

 

 

 

 

 

Таблиця2.1

Аналіз динаміки(горизонтальний аналіз)

Стаття

Код рядка

Тис. грн..

Δy, тис. грн

Тпр, %

2009р.

2010р.

А

Б

1

2

3=2-1

4=3*100%/1

Усього  розділ І, у т.ч.:

080

23340

82217

58877

252,26

Залишкова вартість ОЗ

030

22288

81427

59139

265,34

Первісна вартість ОЗ

031

28841

91078

62237

215,79

Знос ОЗ

032

( 6553 )

( 9651 )

3098

47,28

Усього  розділ ІІ, у т.ч.:

260

52595

35288

-17307

-32,9

Запаси

100

353

520

167

47,31

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (первісна вартість)

161

31585

2501

-29084

-92,08

Резерв сумнівних боргів

162

( 0 )

( 0 )

-

-

Грошові кошти

230+240

165

210

45

27,27

Баланс

280

75935

117512

41577

54,75

П

         

Усього  розділ І, у т.ч.:

380

31362

96864

65502

208,86

Інший додатковий капітал

330

18418

80108

61690

334,94

Нерозподілений прибуток

350

18418

80108

61690

334,94

Усього  розділ ІІ

430

252

562

310

123,02

Усього  розділ ІІІ

480

3467

0

-3467

-100,00

Усього  розділ ІV, у т.ч.:

620

40854

20086

-20768

-50,83

Короткострокові кредити  банків

500

0

0

-

-

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

17034

8716

-8318

-48,83

Заборгованість з одержаних  авансів

540

21

46

25

119,05

Заборгованість з бюджетом

550

18

53

35

194,44

Заборгованість з оплати праці

580

1

1

0

0,00

Інші поточні зобов’язання

610

22375

9865

-12510

-55,91

Баланс

640

75935

117512

41577

54,75


 

Далі проводимо вертикальний аналіз, який передбачає визначення структури  активів і пасивів, їх динаміку. Для  цього користуюсь наступними показниками  структури і динаміки:

  • питома вага (Пв) окремої частини сукупності (цілого);
  • абсолютний приріст питомої ваги.

Таблиця 2.2

Вертикальний аналіз

Стаття

Питома вага статті

Тпр, %

На початок періоду(2009р.)

На кінець періоду(2010р.)

А

1

2

3

Усього  розділ І, у т.ч.:

30,74

69,97

127,62

Залишкова вартість ОЗ

29,35

69,29

136,08

Усього розділ ІІ, у т.ч.:

69,26

30,03

-56,64

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (первісна вартість)

41,6

2,13

-94,88

Грошові кошти

0,22

0,18

-18,18

Баланс

100%

100%

X

П

     

Усього  розділ І, у т.ч.:

41,3

82,42

99,56

Інший додатковий капітал

24,25

68,17

181,11

Нерозподілений прибуток

24,25

68,17

181,11

Усього  розділ ІІ

0,33

0,48

45,45

Усього  розділ ІІІ

4,56

0

-100,00

Усього  розділ ІV, у т.ч.:

53,81

17,1

-68,22

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

22,43

7,42

-66,92

Заборгованість з одержаних авансів

0,03

0,04

33,33

Заборгованість з бюджетом

0,02

0,05

150,00

Заборгованість з оплати праці

0,001

0,001

0,00

Інші поточні зобов’язання

29,46

8,4

-71,49

Баланс

100%

100%

X


 

В результаті проведення аналізу динаміки статей та їх груп в активі і пасиві , зокрема кредиторської заборгованості можна зробити висновки про наступне:

  • зменшення кредиторської заборгованості за товари,роботи та послуги;
  • збільшення поточних зобов’язань за розрахунками,а саме заборгованість з одержаних авансів, з бюджетом.
  • стала заборгованість з оплати праці та відсутня зі страхування.
  • зменшення інших поточних зобов’язань.

2.3. Факторний аналіз

Під факторним аналізом розуміється  методика комплексного та системного вивчення та вимірювання впливу факторів на величину результативних показників.

Основними задачами факторного аналізу  являються слідуючі:

  • Відбір факторів, визначаючих досліджуючі результативні показники.
  • Класифікація та систематизація факторів з ціллю забезпечення комплексного та системного підходу до дослідження їх впливу на результати господарської діяльності.
  • Визначення форми залежності між факторами і результатами показників.
  • Моделювання взаємозв’язків між результативним і факторним показником.
  • Розрахунок впливу факторів і оцінка ролі кожного з них в зміні величини результативного показника.
  • Робота з факторною моделлю (практичне її використання для управління економічними процесами).

Відбір факторів для аналізу  того чи іншого показника виконується  на основі теоретичних і практичних знань, придбаних в цій сфері. При цьому звичайно виходять з принципу: чим більший комплекс факторів досліджується, тим точніше будуть результати аналізу. Разом з тим необхідно мати на увазі, що якщо цей комплекс факторів розглядається як механічна сума, без обліку їх взаємодії, без виділення головних, визначаючих, то вони можуть бути помилковими. В економічному аналізі взаємозв’язане дослідження впливу факторів на величину результативних показників досягається за допомогою їх систематизації, що являється одним з основних методологічних питань цієї науки.

На основі даних аналізу динаміки кредиторської заборгованості, визначаємо фактори, що впливають на загальний її рівень :

-заборгованість за товари(Зт)

-заборгованість з одержаних  авансів(Зав)

-заборгованість з бюджетом(Зб)

-заборгованість з страхування(Зс)

-заборгованість з оплати праці(Ззп)

-заборгованість з учасниками(Зу)

-заборговансіть інша(Зін)

Для визначення впливу цих факторів на загальний рівень кредиторської  заборговансоіт використаємо балансовий метод. Для цього складемо формулу балансу КЗ з урахуванням тих факторві,які на її впливають:

КЗ=Зт+Зав+Зб+Ззп+Зін

Таблиця 2.2.

Фактор

Періоди

∆abc

(2008-2009)

∆abc

(2009-2010)

Вплив фактора(2009р)

Вплив фактора(2010р)

2008

2009

2010

Зт

11361

17034

8716

5673

-8318

+5673

-8318

Зав

69

21

46

-48

25

-48

+25

Зб

20

18

53

-2

35

-2

+35

Ззп

194

1

1

-193

0

-193

0

Зін

8305

22375

9865

14070

-12510

+14070

-12510

КЗ

19949

39449

18681

19500

-20768

+19500

-20768


 

∆2009р.=5673-48-2-193+14070=19500

∆2010р.=-8318+25+35+0-12510=-20768

В загальному вигляді сумарне значення Кз збільшилося за 2009р на 19500 та в 2010р. Факторами збільшення Кз стали такі фактори як: Кз за товари та послуги; заборгованість з іншими часниками. При цьому найбільше зростанню кредиторської заборгованості посприяло збільшення зобов’язань з розрахунками з з іншими учасниками(14070тис.грн у 2009р). Проте мають місце і фатори зниження Кз, до них належать наступні: заборгованість за авансами та із заробітної плати. Найбільше зменшення викликав фактор- заборгованість з оплати праці.(193тис.грн у 2009р).

В 2010р за рахунок зменшення впливу таких факторів як: заборгованстіь за реалізовані товари,послуги та заборгованості з іншими учасниками було знижено загальний рівень кредиторської  заборгованості на 20768тис.грн.

2.4. Регресійно – кореляційний  аналіз

Кореляційний аналіз ставить задачу виміряти щільність зв’язку між  змінними, що варіюють й оцінити фактори, що роблять найбільший вплив на результативну ознаку.

Информация о работе Анализ кредиторской задолженности