Анализ оплаты труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 03:55, курсовая работа

Краткое описание

Утверждают, не без основания, что персонал, работающий на предприятии, представляет собой главную ценность производства. Поэтому всесторонний анализ труда является залогом выявления скрытых производственных ресурсов. Анализировать труд целесообразно по нескольким направлениям, важнейшими из которых являются: анализ состава работающих; анализ динамики численного состава; анализ использования рабочего времени; анализ уровня образования работников, анализ производительности труда; анализ трудоемкости и анализ оплаты труда.

Содержание работы

Введение
1. Теоретические аспекты анализа фонда оплаты платы
1.1. Анализ формирования и использования фонда оплаты труда
1.2. Методы структурного распределения фонда заработной платы
2. Практические аспекты анализа фонда оплаты труда на примере предприятия «Омега»
2.1. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
2.2. Анализ влияния использования фонда оплаты труда на изменение себестоимости продукции
3. Особенности анализа фонда оплаты труда в отраслях
3.1. Особенности анализа фонда оплаты труда в строительстве
3.2. Анализ показателей использования труда в торговле
Выводы и предложения
Список используемых источников
Приложения

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая по КЭАХД2.docx

— 178.22 Кб (Скачать файл)

= 0,6652 ×  0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 ×  0,95 / 104700 = 90,61 коп.

ЧП/ФЗПусл1 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф =

= 0,6652 ×  0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 ×  0,95 / 108600 = 87,35 коп.

ЧП/ФЗПусл2 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф =

= 0,6652 ×  0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 ×  0,9625/108600 = 88,5 коп.

ЧП/ФЗПусл3 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Ппл × Дф × УДф / ГЗПф =

= 0,6652 ×  0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 260 ×  0,9625/108600 = 85,2 коп.

ЧП/ФЗПусл4 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =

= 0,6652 ×  0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,2 × 260 ×  0,9625/108600 = 83,69 коп.

ЧП/ФЗПусл5 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =

= 0,6652 ×  0,1895 × 0,998 × 387,43 × 8,2 × 260 ×  0,9625/108600 = 92,1 коп.

ЧП/ФЗПусл6 = Дчппл × Rрnпл × УРф × ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =

= 0,6652 ×  0,1895 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 ×  0,9625/108600 = 88,83 коп.

ЧП/ФЗПусл7 = Дчппл × Rрnф × УРф × ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =

= 0,6652 ×  0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 91,23 коп.

ЧП/ФЗПф = Дчпф × Rрnф × УРф × ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =

= 0,6613 ×  0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 90,7 коп.

 

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее: 90,7 – 90,61 = +0,09 коп.;

в том  числе за счет изменения: среднегодовая заработная плата одного работника предприятия 87,35 – 90,61 = – 3,26 коп.;

удельного веса рабочих в общей численности  персонала 88,5 – 87,35 = 1,15 коп.;

количества  отработанных дней одним рабочим  за год 85,2 – 88,5 = – 3,3 коп.;

средней продолжительности рабочего дня 83,69 – 85,2 = – 1,51 коп.;

среднечасовой выработки рабочих 92,1 – 83,69 = +8,41 коп.;

коэффициента  реализуемости продукции 88,83 – 92,1 = – 3,27 коп.;

уровня  рентабельности продаж 91,23 – 88,83 = +2,4 коп.;

доли  чистой прибыли в общей сумме  валовой прибыли 90,7 – 91,23 = – 0,53 коп.

По данным анализируемого предприятия «Омега»  можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы  увеличилась на 0,09 коп. Это произошло  вследствие увеличения среднечасовой  выработки рабочих на 8,41 коп., увеличения уровня рентабельности продаж на 2,4 коп., а также снижения среднегодовой  заработной платы одного рабочего предприятия  на 3,26 коп. и средней продолжительности  рабочего дня на 1,51 коп. Существуют факторы, которые отрицательно влияют на изменение чистой прибыли. Таковыми являются снижение коэффициента реализуемости  продукции и снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой  прибыли на 0,53 коп.

Проведенный анализ показывает основные направления  поиска резервов повышения эффективности  использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии  «Омега» - это сокращение сверхплановых  целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение  коэффициента реализуемости продукции  и т.д.

 

2.2. Анализ влияния использования  фонда оплаты труда на изменение  себестоимости продукции

 

Рассмотрим  характер влияния основных факторов фонда заработной платы, включенных в состав себестоимости продукции. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий  работников, поскольку оплата труда  рабочих в наибольшей степени  подвержена влиянию объема выпуска  продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при  повременной оплате труда). Оплата труда  служащих производится по установленным  должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции  не связана.

Переменная  часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты  премий сдельщикам и повременщикам  за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть  отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего  указанные виды оплат зависят  от объема выпущенной продукции. Чем  он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным  фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих  большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу  продукции, что приводит к изменению  начисленной оплаты труда сдельщика.

Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу  изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.

Для того чтобы определить, как отдельные  факторы влияют на изменение затрат на оплату труда, входящие в состав себестоимости продукции, используют следующий алгоритм. Рассмотрим на примере предприятия «Омега».

Исходные  данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости  продукции возьмем в Приложении 1. Расчет факторов изменения расходов на оплату труда произведем по данным таблицы 2.2.1.

1. Заработная  плата рабочих (ΔФЗР)

 

ΔФЗР = ФЗР1 - ФЗР0 = 12066 – 10465 = 1665

 

где ФЗР1, ФЗР0 – плановая и фактическая оплата труда рабочих

2. В переменной  части за счет изменения:

2.1. Объема  выпуска продукции (ΔФЗР (q))

 

ΔФЗР (q) = ФЗР1 × К - ФЗР0 = 8306,49 · 1,0098 – 7185,8 = 1202,09

 

где К  – коэффициент роста объема выпуска  товарной продукции;

ФЗР1 – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по отчету.

2.2. Структуры  продукции (ΔФЗР (D))

 

ΔФЗР (D) = ФЗР0 (q1) - ФЗР0 × К = 7185,8 – 7185,8 · 1,0098 =  - 70,42

 

где ФЗР0 (q1) – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент.

2.3. Прямой  оплаты труда за изготовление  единицы продукции (ΔФЗР (Rγ))

 

ΔФЗР (Rγ) = ФЗР1 - ФЗР0 (q1) = 8306,49 – 8387,89 = - 81,4

 

3. В постоянной  части за счет изменения:

3.1. Оплаты  по тарифным ставкам (Δ ФТ)

 

Δ ФТ = ФТ1 - ФТ0 = 2797 – 2715 = 82

 

где ФТ0 , ФТ1 – плановая и фактическая оплата труда по тарифным ставкам.

3.2. Оплата  отпусков и прочих видов дополнительной  заработной платы (ΔФОЗР)

 

ΔФОЗР = ФОЗР1 - ФОЗР0 = 255,51 – 216,2 = 39,61

 

где ФОЗР0 , ФОЗР1 – оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы по плану и фактически в постоянной части расходов на оплату труда.

3.3. Доплат  за сверхурочную работу (Δ ФС)

 

Δ ФС = ФС1 = 6,0

 

где ФС1 – фактические доплаты за сверхурочную работу

3.4. Оплаты  целодневных и внутрисменных  простоев (Δ ФП)

 

Δ ФП = ФП 1= 0,9

 

где ФП 1 – фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев

3.5. Прочих  видов доплат и оплат (Δ ФД)

 

Δ ФД = ФД1 = 35

 

где ФД1 – плановая и фактическая величина прочих доплат и оплат.

4. Заработная  плата служащих (Δ ФЗС)

 

Δ ФЗС = ФЗС1 - ФЗС0 = 2905 – 2303 = 602

 

где ФЗС0 , ФЗС1 – плановая и фактическая оплата труда служащих.

4.1. В  том числе за счет изменения  численности служащих (Δ ФЗСС))

 

Δ ФЗСС) = (ЧС1 - ЧС0) × = (144 -146) · 15,67 = - 31,34

 

где ЧС0 , ЧС1 – среднесписочная численность служащих по плану и фактически;

- среднегодовая оплата труда  служащих по плану.

4.2. Средней  оплаты труда служащих (Δ ФЗС ( ))

 

Δ ФЗС ( ) = = (20,11 – 15,67) · 144 = 639,36

 

где - среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически.

5. Оплата  труда работников неосновной  деятельности, включая совместителей  (Δ ФЗН)

 

Δ ФЗН = ФЗН1 - ФЗН0 = 95 – 97,5 = - 2,5

 

где ФЗН0, ФЗН1 – плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности.

По данным предприятия «Омега» можно сказать, что оплата труда рабочих как  в переменной, так и в постоянной части увеличились соответственно на 1030 руб. и 441 руб., что в итоге  увеличило расходы на заработную плату рабочих по предприятию  на 2200,5 руб. По сравнению с объемом  выпуска продукции оплата труда  увеличилась на 90%, что является отрицательным  фактором, так как темпы роста  оплаты труда не должны превышать  темпы роста объема выпущенной продукции. Заработная плата в основном увеличилась  за счет увеличения заработной платы  служащих на 602 руб. и прочих видов  доплат и оплат на 35 руб.

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда  в размере 2200,5 руб. связано с ростом оплаты труда рабочих на 1601 руб. и  с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда  на единицу продукции, что связано  с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в  переменной части оплаты труда рабочих  вызваны структурными сдвигами в  выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда  по тарифным ставкам в результате их увеличения.

 

 

3. Особенности анализа  фонда оплаты труда в отраслях

 

3.1. Особенности анализа фонда  заработной платы в строительстве

 

Особенности анализа фонда заработной платы  в строительстве можно проследить на следующем примере ее оценки.

Использование фонда заработной платы строительной организацией характеризуется абсолютным и относительным отклонением  его от плана.

 

Таблица 3.1.1

Результаты  анализа фонда заработной платы  строительной организации

Категория работников

Фонд заработной платы

Отклонение от плана (+; -)

план, тыс.руб.

отчет, тыс.руб.

% к плану

абсолютное, тыс.руб.

относи-тельное, %

На СМР и в подсобных  производствах

  В том числе:

  рабочих

  ИТР

  служащих

  младшего обслуживающего       

  персонала и работников  

  охраны

В обслуживающих и прочих хозяйствах

  В том числе рабочих

Всего работников по всем производствам  и хозяйствам на балансе строительства

  В том числе:

  рабочих

  ИТР

  служащих

  младшего обслуживающего       

  персонала и работников  

  охраны

 

1757,4

 

1649,5

70,9

26,5

 

 

10,5

 

91,7

68,5

 

 

1867,4

 

1720,8

90,8

43,5

 

 

12,3

 

1769,1

 

1663

69,3

26,3

 

 

10,5

 

103,2

79,3

 

 

1894,7

 

1753,4

88,3

40,7

 

 

12,3

 

100,67

 

100,82

97,74

99,25

 

 

100

 

112,54

115,77

 

 

101,46

 

101,89

97,25

93,56

 

 

100

 

+ 11,7

 

+ 13,5

- 1,6

- 0,2

 

 

-

 

+ 11,5

+ 10,8

 

 

+ 27,3

 

+ 32,6

- 2,5

- 2,8

 

 

-

 

+ 0,67

 

+ 0,82

- 2,26

- 0,75

 

 

-

 

+ 12,54

+ 15,77

 

 

+ 1,46

 

+ 1,89

- 2,75

- 6,44

 

 

-

Информация о работе Анализ оплаты труда