Анализ платежеспособности предприятия и пути ее укрепления

 

2. Горизонтальный анализ баланса предприятия

 

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

 

Таблица 3 — Горизонтальный анализ баланса

 

Наименование статей	2007 (баз.)		2008		2009
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Активы
I 1. Основные средства	157	100	342	217,83	342	217,83
Итого	157	100	342	217,83	342	217,83
II.2.Запасы	52	100	102	196,15	181	348,08
2.1.Сырье, материалы и др.ценности	52	100	102	196,15	181	348,08
3.Дебиторская задолженность(платежи  до 12 мес)	9403	100	9847	104,72	1244	13,23

Продолжение Таблицы 3 —  Горизонтальный анализ баланса

в т.ч. Покупатели и заказчики	9380	100	7492	79,87	1244	13,26
4.Денежные средства	0	100	0	100	91	-
5.Прочие оборотные активы	0	100	6	-	5974	-
Итого	9455	100	9955	105,29	7490	79,22
Баланс	9612	100	10297	107,13	7812	81,27
Пассив
III.6.Уставный капитал	12	100	12	100	12	100
7.Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	-3428	100	-3803	110,94	-4226	123,28
Итого	-3416	100	-3791	110,98	-4214	123,36
IV.Долгосрочные обязательства 8.Займы и кредиты	785	100	2585	329,3	2577	328,28
Итого	785	100	2585	329,3	2577	328,28
V.10.Кредиторская задолженность, в т.ч.	12243	100	11503	94	9449	77,18
Поставщики и подрядчики	11180	100	8182	73,18	8242	73,72
Задолженность перед персоналом организации	366	100	506	138,25	298	81,42
Задолженность перед гос.внебюджетными фондами	2	100	518	25900	38	1900

Продолжение Таблицы 3 —  Горизонтальный анализ баланса

Задолженность по налогам и сборам	695	100	507	72,95	871	125,32
Прочие кредиторы	0	100	1790	-	0	100
Итого	12243	100	11503	93,96	9449	77,18
Баланс	9612	100	10297	107,13	7812	81,27

 

Согласно проведенному анализу можно сделать следующие  выводы:

• темп роста основных средств и итог I раздела составил по сравнению с базисным 217,83% или 342 т.р. в 2008 и 2009 годах, что может быть связано с постройкой нового здания, закупкой нового оборудования и заменой старого на новое, более совершенное оборудование;
• запасы, а именно сырье, материалы и др. ценности увечились на 96,15% и 248,08% или 102 т.р. и 181 т.р. в 2008 и 2009 годах соответственно, в связи с увеличением закупки данного вида актива, что связано с расширением деятельности организации;
• дебиторская задолженность (платежи до 12 мес) в 2008 году составила 9847 т.р. или увеличилась на 4,72% (в 2007 году 9403 т.р.),а в 2009 году мы наблюдаем ее резкое сокращение 1244 т.р. или 13,23% по отношению к базисному, т.е. по истечении 2009 года 86,77% задолженности населения, организаций Акбулакского района была уплачена ООО «Темп-2», в т.ч. по покупателям и заказчикам мы наблюдаем заметное снижение задолженности 9380 т.р., 7492 т.р. или 79,87% и 1244 т.р. или 13,26% в 2007, 2008 и 2009 годах соответственно;
• денежные средства на конец 2007, 2008  годов были равны 0 т.р.  и только на конец 2009 года они составили 91 т.р.;
• прочие оборотные активы составили на 2007, 2008 и 2009 года 0т.р.,      

    6 т.р. и 5974 т.р. соответственно, т.е. наблюдается  непосредственно их увеличение;

• итог II раздела имеет следующий вид: 9455 т.р., 9955 т.р. или 105,29% и 7490  т.р. или 79,22% соответственно. Актив баланса за соответствующие года составил 9612 т.р., 10297 т.р. или 107,13% и 7812 т.р. или 81,27% соответственно. Таким образом, в 2008 году произошел рост запасов, дебиторская задолженность (платежи до 12 мес),а в 2008 году отмечается рост запасов, денежных средств и прочих оборотных активов и снижение дебиторской задолженности (платежи до 12 мес) в основном за счет покупателей и заказчиков;
• уставный капитал на протяжении всех 3х лет оставался без изменений 12 т.р.;
• нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) был в 2007, 2008, 2009 годах соответственно -3428 т.р., -3803 т.р. или 110,94% и -4226 т.р. или 123,28%, т.е. отмечается тенденция к увеличению непокрытого убытка, что может быть связано с увеличением просрочки платежей населения, организаций за услуги ООО «Темп-2». Итог же III раздела составил -3416 т.р, -3791 т.р. или 110,98% и -4214т.р. или 123,36%;
• долгосрочные обязательства  имеют значительный рост785 т.р.,

    2585 т.р. или  329,3% и 2577 т.р. или 328,28%, хотя на  конец 2009 года по сравнению  с 2008 они снизились на -8 т.р.  или  1,02%, что является следствием их неуплаты и начислением по ним процентов;

• необходимо отметить снижение кредиторской задолженности предприятия 12243 т.р., 11503 т.р. или 94%, 9449 т.р. или 77,18% по 3х летнему периоду, в т.ч. поставщики и подрядчики 11180 т.р., 8182 т.р. или 73,18%, 8242 т.р. или 73,72%; задолженность перед персоналом организации -  366 т.р., 506 т.р. или 138,25%, 298 т.р. или 81,42%; задолженность перед государственными внебюджетными фондами — 2 т.р., 518 т.р. или 25900%, 38 т.р. или 1900%; задолженность по налогам и сборам -  695 т.р., 507 т.р. или 72,95%, 871 т.р. или 125,32%; прочие кредиторы -  0 т.р. , 1790 т.р., 0 т.р..В целом же с учетом всех составляющих кредиторская задолженность снизилась; итог V раздела снизился 12243 т.р., 11503 т.р. или 93,96%, 9449 т.р. или 77,18%, т.е. предприятие покрывало свои краткосрочные обязательства.

 

2.3.  Вертикальный  анализ баланса предприятия

 

Вертикальный анализ — представление финансового  отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно  выделить две основные черты вертикального  анализа:

–переход к относительным  показателям позволяет проводить  сравнительный анализ предприятий  с учетом отраслевой специфики и  других характеристик;

–относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

 

Таблица 4 — Вертикальный анализ баланса за 2009 год

 

Наименование статей	Коды строк	Абс.величины, тыс.руб.		Отн.величины, тыс.руб.		Изменение
		На н.г.	На к.г.	На н.г.	На к.г.	В абс. величинах	В структуре	В % к величине на н.г.	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7=4-3	8=6-5	9=7/3*100	10
1.Внеоборотные активы 1.1 Основные средства	120	342	322	3,32	4,12	-20	0,8	-5,85	0,8
ИТОГО по разделу 1	190	342	322	3,32	4,12	-20	0,8	-5,85	0,8
2.Оборотные активы 2.1.Запасы	210, 220	102	181	1	2,32	79	1,32	77,45	-3,17
2.2.Дебиторская задолженность(платежи до 12 месяцев)	240	9847	1244	95,63	15,92	-8603	-79,71	-87,37	346,2
2.3.Денежные средства	260	0	91	-	1,16	91	-	-	-3,66
2.4.Прочие оборотные активы	270	6	5974	0,06	76,47	5968	76,41	99466,67	-240,16
ИТОГО по разделу 2	290	9955	7490	96,68	95,88	-2465	-0,8	-24,76	99,2
Баланс	300	10297	7812	100	100	-2485	0	-24,13	100
Медленно реализуемые активы	210+220+230+270	108	6155	1,05	78,79	6047	77,74	5599,07	-243,34
Наиболее ликвидные активы	250+260	0	91	-	1,16	91	-	-	-3,66

Продолжение Таблицы 4 —  Вертикальный анализ баланса за 2009 год

Величина финансово-эксплуатационных потребностей	210+230+240-620	-1554	-8024	-15,09	-102,71	-6470	-87,01	416,34	260,36
Стоимость имущества	190+290	10297	7812	100	100	-2485	0	-24,13	100
3.Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал	410	12	12	0,12	0,15	0	0,03	0	0
3.2.Нераспределенная прибыль	460+470-465-475	-3803	-4226	-39,93	-54,1	-423	-14,17	11,12	17,02
Итого по разделу 3	490	-3791	-4214	-36,82	-53,94	-423	-17,12	11,16	17,02
4.Долгосрочные обязательства	590	2585	2577	25,1	33	-8	7,9	-0,31	0,32
5.Краткосрочные обязательства 5.1.Кредиторская задолженность	620	11503	9449	111,72	120,95	-2054	9,24	-17,86	82,66
ИТОГО по разделу 5	690	11503	9449	111,71	120,95	-2054	9,24	-17,86	82,66
Баланс	700	10297	7812	100	100	-2485	0	-24,13	100
Всего заемных средств	590+690	14088	12026	136,82	153,94	-2062	17,12	-14,64	82,98
Итог баланса	300 или 700	10297	7812	100	100	-2485	0	-24,13	100
Рабочий капитал	290-690	-1548	-1959	-15,03	-25,08	-411	-10,05	26,55	16,54
Величина собственных средств  в обороте	490-190	-3449	-3892	-33,5	-49,82	-443	-16,32	12,84	17,83

 

 

Согласно исходным данным и проведенному анализу можно  сделать следующие выводы:

• основные средства, а в общем и итог I раздела баланса «Внеоборотные активы» на начало года составили 342 т.р., а на конец -  322 т.р., т.е. снизились на -20 т.р., удельный вес внеоборотных активов в балансе предприятия составил на начало и конец года 3,32% и 4,12% соответственно, т.е. увеличился на 0,8%, на -5,85% снизились к величине на начало года и на 0,8% к изменению итога баланса;
• запасы увеличились со 102 т.р. до 181 т.р., т.е. на 79 т.р.,удельный вес на начало и конец года составил 1% и 2,32%, увеличившись на 1,32%, увеличились на 77,45% к величине на начало года и снизились на -3,17%;
• дебиторская задолженность(платежи до 12 месяцев) составила на начало и конец года 9847 т.р. и 1244 т.р., в удельном весе -  95,63% и 15,92% соответственно. Таким образом, снижение произошло как в абсолютных величинах на -8603 т.р., так и удельном весе -79,71%. Также снизилась по отношению к величине на начало года -87,37%, однако, по отношению к изменению итога баланса произошло увеличение на 346,2%;
• денежные средства на конец года составили 91 т.р. или в удельном весе 1,16%, увеличившись на 91 т.р., в целом снизились на -3,66% к изменению итога баланса;
• прочие оборотные активы увечились на 5968 т.р. или на 76,41%, т.е. с

6 т.р. (0,06%) до 5974 т.р. (76,47%), также произошло увеличение к величине на начало года на 99466,67% и снижение к изменению итога баланса на -240,16т.р.;

• итог II раздела: на начало и конец года 9955 т.р. и 7490 т.р. или в удельном весе 96,68% и 95,88% соответственно, снизившись на -2465 т.р. или -0,8%, т.е. снизился на -24,76% к величине на начало года и увеличившись на 99,2% к изменению итога баланса; баланс предприятия 10297 т.р. и 7812 т.р. на начало и конец года, снизившись на -2485 т.р и по отношению к величине на начало года на -24,13%;
• медленно реализуемые активы: 108 т.р. и 6155 т.р., в удельном весе 1,05% и 78,79% соответственно на начало и конец года, увеличившись на 6047 т.р. или 77,74%, а также на 5599,07% к величине на начало года, но снизившись на -243,34% к изменению итога баланса;
• наиболее ликвидные активы: на конец года 91 т.р. или в удельном весе 1,16%, снизились на -3,66% к изменению итога баланса:
• величина финансово-эксплуатационных потребностей: -1554 т.р. и -8024 т.р., в удельном весе -15,09% и -102,71% соответственно на начало и конец года, снижение произошло на -6470 т.р. или на -87,01%, однако, увеличилась на 416,34% к величине на начало года и на 260,36% к изменению итога баланса;
• стоимость имущества: 10297 т.р. и 7812 т.р. на начало и конец года, снизившись на -2485 т.р и по отношению к величине на начало года на -24,13%;
• уставный капитал: на начало и конец года 12 т.р. или 0,12% и 0,15% удельного веса  соответственно, увеличившись на 0,03%;
• нераспределенная прибыль:  на начало и конец года -3803 т.р. и