Информационная база анализа финансового положения учреждения. Анализ доходов и расходов по статьям

Содержание

 

1. Информационная база анализа финансового положения учреждения……….3

 

2. Анализ доходов и расходов по статьям………………………………………...10

 

3. Практическая работа…………………………………………………………….20

 

Список литературы……………………………………………………………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Информационная база  анализа финансового положения  учреждения

 

Все более тесное интегрирование Российской Федерации в систему  мирового хозяйства усиливает необходимость  соответствия требованиям международных  стандартов в области бухгалтерского учета, финансовой отчетности, а также  методики анализа финансового состояния  участников рыночных отношений.

Финансовое положение  предприятия – это экономическая  категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и  способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный  момент времени.

Умение анализировать  финансовую отчетность необходимо, прежде всего, руководству и специалистам предприятия при выработке финансовой стратегии.

В процессе осуществления  хозяйственной деятельности у предприятия  возникает необходимость анализировать  не только свое финансовое состояние, но и оценивать финансовое положение  своих контрагентов.

Аналогичная ситуация возникает  в случае, когда нужно оценить  финансовый риск при осуществлении  предварительной оплаты за услуги «незнакомого»  поставщика. Целесообразно установить, следует ли требовать предоплату и т. п.

Эти и многие другие задачи ежедневно возникают перед руководителями различного уровня.

Успех может быть достигнут в том случае, если руководство способно правильно оценить финансовое состояние своей фирмы и предприятия-контрагента.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс  кругооборота капитала, изменяются структура  средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним  проявлением которого выступает  платежеспособность.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность  предприятия своевременно производить  платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных  обстоятельствах свидетельствует  о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь  организовать его движение таким  образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами  с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внутренней и внешней  среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого  уровня риска.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение  в свою очередь оказывает положительное  влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия, наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого предприятие должно поддерживать свою платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

1. своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия;
2. поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
3. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
4. прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Источником информации для  анализа финансового состояния  служит бухгалтерский баланс (форма  № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2) и другие формы отчетности.

К числу других форм отчетности следует отнести: отчет об изменении  капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к балансу (форма № 5).

Указанные формы утверждены для предприятий Российской Федерации.

Анализ финансового состояния  проводится как руководством предприятия, так и его учредителями, инвесторами, банками, поставщиками и т.д. Согласно этому выделяют внутренний и внешний анализ.

Внутренний анализ осуществляется службами предприятия, его результаты используются для прогнозирования, планирования финансового состояния  предприятия и контроля. Цель внутреннего  анализа – обеспечение планомерного поступления денежных средств и  размещение собственных и заемных  средств оптимальным способом для  нормального функционирования предприятия  и максимизации прибыли.

Инвесторы, поставщики материальных и финансовых ресурсов, органы контроля на основе публикуемой годовой (квартальной) отчетности предприятия осуществляют внешний анализ, цель которого – установить возможность выгодного вложения средств.

Финансовый анализ российской компании по используемым видам и  формам принципиально не отличается от аналогичных процедур в рамках традиционного западного подхода. В зависимости от конкретных задач  финансовый анализ осуществляется в  следующих видах:

• экспресс-анализ – используется для получения за 1-2 дня общего представления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности;
• комплексный финансовый анализ – для получения за 3-4 недели комплексной оценки финансового положения компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета и др.;
• финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов компании – получает комплексную оценку всех аспектов деятельности компании – производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.;
• ориентированный финансовый анализ – для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности на базе как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей, которые связаны с указанной проблемой;
• регулярный финансовый анализ – для постановки эффективного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа.

Общая схема и содержание аналитической работы, осуществляемой в рамках финансового анализа, представлены в таб. 1.

 

Табл. 1 Общая  схема финансового анализа

 

Направление анализа	Содержание	Источник информации
1. Анализ финансовых результатов  деятельности компании.	Анализ уровня, структуры и динамики прибыли как основного показателя, характеризующего результат (эффективность) деятельности компании; оценка факторов, ее определяющих.	Отчет о прибылях и убытках.
2. Анализ потока денежных средств.	Анализ источников и направлений  денежных средств. Оценка достаточности  денежных средств для ведения текущей деятельности. Оценка достаточности  средств для ведения инвестиционной деятельности. Оценка способности расплатиться по долгам.	Отчет о движении денежных средств.
3. Анализ финансового состояния	Общая оценка финансового состояния. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности баланса. Анализ деловой активности и платежеспособности. Анализ оборачиваемости  запасов, кредиторской и дебиторской  задолженности.	Баланс компании, баланс в индексной  и процентной формах.
4. Анализ эффективности деятельности	Динамика показателей прибыли, рентабельности и деловой активности на начало и  конец анализируемого периода.	Расчетные коэффициенты.
5. Анализ эффективности инвестиционных  проектов	Оценка эффективности инвестиционных проектов компании.	Расчетные коэффициенты.

 

Набор источников информации, методов и рассчитываемых показателей  при проведении финансового анализа  зависит от целей исследования. В  табл. 2 приведена группировка лиц, заинтересованных в проведении финансового  анализа, а также классификация  их целей и требований к предоставленной  информации.

 

Табл. 2 Основные группы пользователей отчетности предприятия

 

№	Группа пользователей	Информация	Требования к информации
1. Внешние пользователи финансовой отчетности – применяют для своих целей стандартизованную форму внешней финансовой отчетности			Ценность: - своевременность (актуальность); - прогностическая ценность (достаточность для принятия решений).   Надежность: - отражение сущности положения; - проверяемость; - объективность.   Сопоставимость с данными  других компаний.   Постоянство (сопоставимость с данными предыдущих периодов или  наличие пометок об изменениях методов  учета, причине, пересчете показателей).
1.1.	Кредиторы	Заинтересованы в информации, позволяющей  выявить уровень платежеспособности компании, оценить ее надежность
1.2.	Инвесторы	Заинтересованы в информации, позволяющей  оценить целесообразность покупки (продажи) акций компании, способность  компании выплачивать дивиденды  по акциям
1.3.	Работники компании	Стараются оценить стабильность и  прибыльность деятельности компании, ее способность своевременно выплачивать  зарплату, обеспечить длительное трудоустройство
1.4.	Поставщики	Стремятся выявить степень надежности сбыта своей продукции (покрытие компанией своих кредиторских обязательств)
1.5.	Клиенты	Стремятся оценить надежность компании с точки зрения долгосрочного  партнерства
2. Внутренние пользователи финансовой  отчетности – применяю для  своих целей документы управленческого  учета
2.1.	Управляющие компаниями (руководство)	Заинтересованы в информации, позволяющей  принимать управленческие решения

 

 

Таким образом, важнейший  источник информации – баланс. Информация, представленная в балансе, может  быть рассмотрена в двух аспектах – бухгалтерском и управленческом.

Наиболее широкое применение в практике приобрели следующие  методики анализа финансового состояния:

• Горизонтальный анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
• Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
• Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных явлений и особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем.
• Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
• Сравнительный анализ – анализ сводных показателей отчетности родственных предприятий, дочерних компаний и т. д.
• Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ доходов и расходов по статьям

 

Конечный финансовый результат  хозяйственной деятельности организации  формируется в виде прибыли или  убытка, определяемого как разница  между полученными доходами и  произведенными расходами организации. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате дохода активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Для целей бухгалтерского учета понятие доходов и их классификация установлены Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

ПБУ 9/99 определяет понятие  «доходы организации» и устанавливает  перечень поступлений от других юридических  и физических лиц, которые не признаются доходами организации. Не признаются доходами организации доходы от других юридических  и физических лиц:

- сумм налога на добавленную  стоимость, акцизов, экспортных  пошлин и иных аналогичных  обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным  договорам в пользу комитента,  принципала и т.п.;

- в порядке предварительной  оплаты продукции, товаров, работ,  услуг;