Экономическая сущность налогов и принципы формирования эффективной налоговой системы

Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются: прибыль (доход); цена определенных товаров; добавленная цена продукции; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, продажа, наследование); действия с ценными бумагами; отдельные виды деятельности; другие объекты, установленные законодательством.

Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный срок налогообложения (месяц, квартал; полугодие, год). Общее  количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых  органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения  заработной платы.

А. В. Кочкалда [№,с.104] считает, что функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства отсюда возникает распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые далее на расширение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, (финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ, научно-технических, экономических и др.).

Для того чтобы обеспечивать деловую активность людей система  налогообложения должна отвечать следующим  требованиям:

• максимальная простота налоговой системы; 
• целостность налоговой системы; 
• стабильность и устойчивость налоговых ставок, и порядок исчисления налоговых взносов в бюджет и внебюджетные фонды; 
• нейтральность системы налогообложения по отношению ко всем плательщиков налогов.

Таким образом, можно отметить, что налоги в экономической структуре  государства выступают как объективная  реальность и как материальная база для выполнения государством функций  по управлению обществом. Их сущность выражается в отношениях между государственной  властью, хозяйствующими субъектами и  отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на общегосударственные  нужды. Государство в этих отношениях выступает главным действующим  лицом, устанавливая в законодательном  порядке правила изъятия в  свое распоряжение части доходов  предприятий и населения на условиях безвозвратности и принуждения.