Заключение

      Бюджет  как таковой существует только в  правовой форме. Более того, как правовая категория бюджет субъекта Российской Федерации представляет собой закон субъекта Российской Федерации о бюджете. В правовой же форме существуют и бюджетные отношения, возникающие в процессе бюджетной деятельности субъекта Российской Федерации. Правовым источником регулирования этих отношений выступает Бюджетный кодекс Российской Федерации, а также законодательные акты самого субъекта Российской Федерации. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с распределением бюджетной компетенции между федеральным центром и субъектами Российской Федерации к предмету ведения последних отнесено довольно большое количество серьезных вопросов, по которым они принимают собственные нормативные правовые акты.

      Субъекты  Российской Федерации обладают значительными  бюджетными полномочиями, охватывающими как субъективные права, так и субъективные обязанности этих субъектов в области бюджета. В установлении этих прав и обязанностей принимают участие как федеральные, так и правовые акты бюджетного законодательства субъекта Российской Федерации. 

 

     Опишите механизм взаимодействия Вашего предприятия  с контролирующими финансовыми  органами (предоставляемые виды отчетности, виды проверок и т.д.). 

     Акционерный коммерческий банк ЕНИСЕЙ (открытое акционерное  общество) предоставляет в контролирующий налоговый кодекс следующую отчетность:

     Бухгалтерский баланс

     Отчёт о прибылях и убытках

     Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов

     Сведения  об обязательных нормативах

     Отчёт о движении денежных средств

 

    Опишите механизм взаимодействия Вашего предприятия  с контролирующими финансовыми  органами (предоставляемые виды отчетности, виды проверок и т.д.). 

  Акционерный коммерческий банк ЕНИСЕЙ (открытое акционерное  общество) в контролирующий орган предоставляет следующую отчетность. Бухгалтерский баланс

• Отчёт о прибылях и убытках
• Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов
• Сведения об обязательных нормативах
• Отчёт о движении денежных средств

 

     Приложение 1.

     1. Налог на добавленную  стоимость

     Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товара (работы, услуги), которую производитель добавляет  к стоимости сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства.

     Конечный  потребитель по закону не является плательщиком НДС, но в цене товара, приобретенного им, содержится некая  сумма налога на добавленную стоимость НДС. Каждое предприятие получает НДС от покупателя и в то же время уплачивает НДС поставщику. В бюджет предприятие перечисляет разницу между полученными и уплаченными налогами, т.е. налог в рассматриваемой цепочке полностью оплачен конечным потребителем, а суммы налога, перечисленные предприятиями-плательщиками, - это только соответственным образом распределенная между ними величина НДС.

     Итак, НДС как одна из форм косвенных  налогов попадает в бюджет от граждан - физических лиц, но сами граждане его  не вносят. Однако, приобретая товары, в цену которых уже включен этот налог, они являются его носителями, хотя перечисляют НДС в бюджет не они, а продавцы соответствующих товаров. НДС, как и вообще косвенные налоги, реально платят больше те, кто тратит свои доходы. Косвенных налогов платят больше те, кто приобретает товаров на большую сумму. Косвенные налоги - это налоги на расходы. Кто больше расходует, тот больше и платит.

     Спецификой  бухгалтерского учета в кредитных  организациях является отсутствие отдельного счета, на котором учитывались бы доходы, не связанные с осуществлением каких-либо операций, т.е. внереализационные доходы. Все доходы учитываются на балансовом счете 70601 "Доходы". Налоговым кодексом Российской Федерации ч. 1 от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (с изм. от 2.10.2004 г.) и ч. 2 от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30.12.2004 г.) (ст. 147 "Место реализации товаров", 148 "Место реализации работ (услуг)") введено определение места реализации товаров и услуг. Место реализации - ключевое понятие, используемое при исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории РФ. На этом принципе базируется система косвенного налогообложения, т.е. товары должны облагаться налогом в месте их потребления.

     Наиболее  важным моментом при определении  налогооблагаемой базы для банков является то, что обложению налогом на добавленную  стоимость не подлежат банковские операции (за исключением инкассации).

     В соответствии с п. 3 ст. 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" ч. 2 НК РФ к банковским операциям (за исключением инкассации) отнесены следующие операции:

     1) привлечение денежных средств  организаций и физических лиц  во вклады;

     2) размещение привлеченных денежных  средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

     3) открытие и ведение банковских  счетов организаций и физических  лиц;

     4) осуществление расчетов по поручению  организаций и физических лиц,  в т.ч. банков-корреспондентов,  по их банковским счетам;

     5) кассовое обслуживание организаций  и физических лиц;

     6) купля-продажа иностранной валюты  в наличной и безналичной формах (в т.ч. оказание посреднических  услуг по операциям купли-продажи  иностранной валюты);

     7) привлечение во вклады и размещение  драгоценных металлов;

     8) выдача банковских гарантий;

     9) выдача поручительств за третьих  лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

     10) осуществление операций с драгоценными  металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

     11) оказание услуг, связанных с  установкой и эксплуатацией системы  "клиент-банк", включая предоставление  программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала.

     Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам лишь в  следующих случаях: между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при значительном колебании (более чем на 20% в ту или иную сторону) уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени; при совершении внешнеторговых сделок.

     При наличии подтверждения уплаты налога при приобретении сумма налога при  реализации уплачивается с указанной  выше разницы. Правилами ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории РФ (Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 11.12.2009) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)) предусмотрено относить всю сумму, полученную от клиента по договору поручения или комиссии, на доходы банка (балансовый счет 70601 "Доходы"), а суммы, уплаченные при исполнении поручения клиента, - на расходы банка (балансовый счет 70606 Расходы"). В связи с этим налоговая база меньше суммы доходов, отнесенных на счет 70601 "Доходы", на сумму расходов, возмещаемых клиентом.

     В кредитных организациях по доходам, полученным в иностранной валюте, налоговая база определяется как сумма дохода, отнесенная на счет 70601 "Доходы" в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату признания дохода. Сумма НДС, исчисленная в рублях по курсу Банка России на указанную дату, относится в кредит счета 60309 "НДС полученный" и дальнейшему пересчету не подлежит.

     В соответствии со ст. 162 "Особенности  определения налоговой базы с  учетом сумм, связанных с расчетами  по оплате товаров (работ, услуг)" НК РФ налоговая база определяется с  учетом сумм, связанных с расчетами  по оплате товаров (работ, услуг). В кредитные  организации в качестве предварительной оплаты могут, в частности, поступать суммы от клиентов за аренду сейфов, помещений и другие; указанные суммы относятся на балансовый счет 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям" без НДС, а сумма НДС - на счет 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный". Целесообразно открыть на счете 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" отдельный лицевой счет. Не облагаются налогом суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящего оказания банком услуг, местом реализации которых согласно ст. 148 НК РФ не признается территория РФ.

     Для обложения НДС, как, впрочем, и для  обложения другими налогами, особое значение имеет определение даты возникновения объекта налогообложения, в данном случае реализации (передачи) товаров (работ, услуг).

     Обороты по реализации товаров (работ, услуг) включаются в декларацию за тот налоговый период, в котором возникает налоговое обязательство. Кредитные организации включают обороты по реализации услуг и имущества в том периоде, в котором доходы отражены на счете 70601 "Доходы", т.е. на дату оплаты.

     Согласно  ст. 167 "Момент определения налоговой  базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)" НК РФ оплатой признаются:

     1) поступление денежных средств;

     2) прекращение обязательств зачетом;

     3) передача налогоплательщиком права  требования третьему лицу;

     4) получение от покупателя векселя  третьего лица.

     При получении налогоплательщиком собственного векселя покупателя датой оплаты признается дата оплаты указанного векселя.. В случае неисполнения покупателем обязательства, связанного с поставкой товаров (работ, услуг), датой оплаты признается наиболее ранняя из дат:

     1) день истечения срока исковой  давности;

     2) день списания дебиторской задолженности.

     При реализации банком услуг финансирования под уступку денежного требования (факторинг), а также при реализации банком, получившим указанное требование, финансовых услуг, дата реализации определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При реализации товаров (работ, услуг) определяется день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

     Ставки  НДС

     В настоящее время в РФ установлены 3 ставки налога на добавленную стоимость:

     1) нулевая ставка налога;

     2) 10%-ная ставка - пониженная;

     3) 18%-ная ставка - основная.

     1. Налогообложение производится по  налоговой ставке 0% при реализации:

     1) товаров (за исключением нефти,  включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" НК; а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров;

     2) работ (услуг), непосредственно связанных  с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную территорию;

     3) услуг по перевозке пассажиров  и багажа за пределы территории  РФ при оформлении перевозок  на основании единых международных  перевозочных документов;

     4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  непосредственно в космическом  пространстве, а также комплекса  подготовительных наземных работ  (услуг), технологически обусловленного  и неразрывно связанного с  выполнением работ (оказанием  услуг) непосредственно в космическом  пространстве;

     5) драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или  производство из лома и отходов,  содержащих драгоценные металлы.  Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ, банкам;