Финансовое право

3.Правовые основы организации страхового дела в РФ

Страхование является самостоятельным институтом финансо­вой системы общества, а составляющие его общественные отно­шения являются предметом правового регулирования несколь­ких отраслей права, в том числе - финансового права.

Понятие страхования дается в Законе РФ от 27.11.1992 N 4015-1"Об организации страхового дела в Российской Федерации"[5] - отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков (ст. 2).

В соответствии с Конституцией РФ[6] осуществление мер по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпидемиями, ликвидации их последствий находится в совмест­ном ведении РФ и ее субъектов (п. «з» ч. 1 ст. 72). Страхование, наряду с другими мерами призвано предотвращать и ликви­дировать отрицательные последствия чрезвычайных обстоя­тельств.

Данная важная сфера деятельности в России основывается на соответствующей правовой базе, которая включает в себя значительное количество различных нормативных актов, в своей совокупности образующих страховое законодательство. Содержа­щиеся в нем нормы права образуют комплексный правовой ин­ститут - страховое право. Они регулируют общественные от­ношения, складывающиеся в процессе создания и использования специальных страховых фондов денежных средств. Разнообразие и сложность названных общественных отношений обусловили необходимость их правового урегулирования нормами различных отраслей права, таких, как административное, финансовое, граж­данское, социального обеспечения и др.

 Источниками страхового права являются нормативно-право­вые акты разного уровня и ряда отраслей российского законода­тельства, что также обусловлено комплексным характером данного института. К важнейшим нормативным актам, регулирующим страхование и являющимся основными в системе страхового за­конодательства, относятся: Гражданский кодекс РФ (ст. 927–970), Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 г., Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случа­ев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социаль­ного страхования». В названных законодатель­ных актах раскрываются такие основные понятия и категории страхования, как страхователь, страховщик, страховой риск, страховой случай, страховая сумма, страховая выплата, страхо­вая премия, страховой взнос, тариф, договор страхования и др.

Также действует ряд законов, в которых закреплен правовой статус различных категорий граждан, осу­ществляющих определенные виды профессиональной деятельнос­ти. В названных актах содержатся нормы, гарантирующие стра­ховую охрану их жизни и здоровья (военнослужащие, сотрудни­ки налоговых, таможенных, правоохранительных органов и др.). Нормы, регулирующие страховые отношения, содержатся и в законах об ипотеке (залог недвижимости), о ли­зинге, об охране окружающей среды и др. Отношения по страхованию регулируются и иными законодательными актами, например Кодексом торгового мореплавания РФ (гл. XII – о страховании от имущественных потерь); страхование банковских вкла­дов регулируется Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»; ме­дицинское страхование регулируется Законом РФ «О медицин­ском страховании граждан в Российской Федерации»; страхова­ние пенсий регулируется Федеральным законом от 28.10.1998 N 163-ФЗ «О порядке финансирования государственных пенсий, выплата которых по законодательству Российской Федерации осуществляется за счет средств федерального бюджета»; в целом обязательное социальное страхование осуществляется в со­ответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного со­циального страхования».

Источником правового регулирования страхования являются и указы Президента страны: «Об обязательном личном страхо­вании пассажиров» от 7 июля 1992 г., «Об основных направлениях государственной полити­ки в сфере обязательного страхования» от 6 апреля 1994 г. и др.

Отношения по страхованию регулируются постановлениями Правительства РФ: «Об основных направлениях развития нацио­нальной системы страхования в Российской Федерации в 1998–2000 гг.» от 1 октября 1998 г.; «О мерах по подготовке к пере­ходу на обязательное социальное страхование от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 29 ян­варя 1999 г. и др.

Страховая деятельность, помимо названных актов высших органов государственной власти, регламентируется актами Минис­терства финансов РФ (например, приказом Приказ Минфина РФ от 08.08.2005 N 100н ) "Об утверждении Правил размещения страховщиками средств страховых резервов"), инструкциями МНС России, нормативными актами Центрального Банка РФ по регулированию страховой деятельности в сфере валютных отношений; продолжают действовать инструкции Фе­деральной службы России по надзору за страховой деятельностью (Росстрахнадзора) и др.

Порядок страхования отдельных катего­рий работников регламентируется также нормативными актами отраслевых министерств и ведомств (например, приказом Мини­стра внутренних дел «Об обязательном государственном страхова­нии жизни и здоровья в системе МВД России» от 16 декабря 1998 г. № 825; приказом Директора ФСБ России «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих органов федеральной службы безопасности и граждан, призванных на военные сборы" (вместе с "Инструкцией об организации обязательного государственного страхования жизни и здоровья военнослужащих органов федеральной службы безопасности и граждан, призванных на военные сборы» от 21 сентября 2009 г. № 477).

Основное место в системе комплексного правового института страхования отводится нормам гражданского права. Они регла­ментируют основания возникновения различных страховых пра­воотношений, например между страхователем и страховщиком, их права и обязанности, закрепляют объекты страхования, преду­сматривают существенные условия договора страхования, его форму, условия освобождения страховщика от обязанности по страховому обязательству и т.д.

Вместе с тем, заметное место в комплексном правовом инсти­туте страхования отводится и нормам финансового права. Исходя из предмета финансового права, они регулируют отношения по формированию и использованию финансовых ресурсов государст­венных и муниципальных страховых организаций. К их числу сегодня относятся: Российская государственная страховая компа­ния, Московская государственная страховая компания, Военная страховая компания и др. Муниципальные страховые компании также созданы в ряде регионов. Финансовые ресурсы, аккумули­руемые и используемые через финансовые фонды этих организа­ций, являются государственной или муниципальной собственнос­тью.

Таким образом, нормы финансового права, во-первых, регули­руют отношения, опосредующие формирование финансовых фон­дов государственных и муниципальных страховых организаций. Формирование этих фондов осуществляется через распредели­тельные (финансовые) отношения, в которые вступает страховая организация: это отношения по поводу уплаты налогов страховой организацией, сборов, получения средств из фонда социального страхования на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.д. Только после распределения полученного дохода и получения параллельно средств из фонда социального страхования страховая организация образует свои Финансовые фонды. Все вышеназванные отношения регулируются налоговым законодательством, а также правовыми актами о государственных внебюджетных фондах.

Во-вторых, нормами финансового права регулируются и неко­торые отношения по использованию финансовых ресурсов госу­дарственных и муниципальных страховых организаций. Это, в частности, отношения по уплате в бюджет штрафов за налоговые правонарушения, что осуществляется за счет прибыли страховой организации. Финансово-правовой режим регулирования финан­сов государственных и муниципальных страховых организаций в значительной мере однотипен с финансово-правовым режимом финансов государственных и муниципальных унитарных пред­приятий.

В-третьих, нормами финансового права регулируются отно­шения между государством, его уполномоченными органами и негосударственными страховыми организациями. Осуществление страхования, как отмечалось, обусловлено определенными социально-экономическими потребностями общества. Это ставит перед государством задачи по осуществлению страхования путем образования государственных страховых компаний, а также со­здания условий для функционирования негосударственного страхования как вида предпринимательской деятельности. Государ­ство заинтересовано в том, чтобы негосударственные страховые компании привлекали средства населения и организаций для образования децентрализованных страховых фондов в целях возме­щения возникающего ущерба от непредвиденных обстоятельств за счет названных фондов, а не бюджетных средств. Следователь­но, государство решает не только задачу создания страховых резе­рвов, но и вовлечения временно свободных средств населения и организаций в денежное обращение, а также получения новых источников налоговых поступлений в бюджет. Достижение названных задач возможно только путем осуществления следующего: финансового контроля за деятельностью негосударственных страховых компаний; их государственной регистрации и лицензирования; запрета на банковскую, производственную и торговую виды деятельности; иных методов государственного регулирования. Возникающие при этом отношения являются предметом финансового права. К ним относятся отношения по: установлению нормативов их деятельности; формированию и раз­мещению страховых резервов; осуществлению страхового надзо­ра и др.

 Комплексный правовой институт страхования, помимо всего отмеченного, включает в себя и финансово-правовые нормы, регу­лирующие отношения по обязательному страхованию.

4.Задача: Налогоплательщик Петров представил в налоговые органы налоговую декларацию за 2009 год с нарушением установленного законом срока на 4 месяца. На основе этой декларации надлежало уплатить налог на сумму 15 тыс. рублей. Несвоевременную подачу декларации Петров объяснить не смог, никаких уважительных причин для этого не было. Налоговые органы обратились в суд с исковым заявлением о привлечении Петрова к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Кто должен доказывать вину налогоплательщика?  Какое решение примет суд по данному делу?

Решение:

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ налоговую декларацию обязан представлять каждый налогоплательщик и по каждому подлежащему уплате налогу. Непредставление декларации в срок является налоговым правонарушением, совершение которого влечет привлечение налогоплательщика к ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ. Размер санкции за несвоевременную сдачу декларации различен в зависимости от количества дней просрочки. В случае если представление декларации просрочено не более чем на 180 дней (включительно), размер штрафа составит 5% от суммы налога. Таким образом, размер штрафа для Петрова составит 750 рублей.

Налоговый орган может потребовать взыскания штрафа в судебном порядке. Однако сделать это он может только в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа (срок давности взыскания налоговых санкций), о чем прямо сказано в п. 1 ст. 115 НК РФ.

В силу положений п. 1 ст. 104 НК РФ налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму штрафа. Во исполнение такой обязанности налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате штрафа. Согласно ст. 70 НК РФ требование подлежит направлению налогоплательщику в течение трех месяцев с момента выявления недоимки по налогу. Данные правила применяются и в отношении сроков направления требования об уплате штрафа.

Согласно п. 2 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе иных, чем налоговые проверки, мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (в том числе, к ним относится и непредставление декларации в срок) рассматриваются в порядке, установленном ст. 101.4 НК РФ.

Статьей 101.4 НК РФ предусмотрено обязательное составление акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о правонарушении. Такой акт вручается (передается) налогоплательщику, и в случае его несогласия с изложенными фактами в течение 10 дней с момента получения акта он вправе представить письменные возражения. По истечении срока, предоставляемого на подачу возражений, налоговый орган при участии налогоплательщика рассматривает акт и возражения (если они представлены) и выносит решение о привлечении либо не привлечении налогоплательщика к ответственности. На данную процедуру также отводится 10 дней. Основанием для направления требования об уплате штрафа является решение о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 10 ст. 101.4 НК РФ).

Таким образом, установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок на направление требования начинает исчисляться с даты вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде штрафа на основании ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.108 НК РФ  лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Список использованных источников

1.      Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993г., с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г., № 6-ФКЗ, от 30.12.2008г. № 7-ФКЗ, «Российская газета», № 7, 21.01.2009г.

2.      Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 21.11.2011)// "Собрание законодательства РФ", 05.02.1996, N 6, ст. 492.

3.      Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"// "Собрание законодательства РФ", 15.07.2002, N 28, ст. 2790. (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011)

4.      Федеральный закон от 18.07.2009 N 190-ФЗ"О кредитной кооперации"(с изм. от 21.11.2011)// "Собрание законодательства РФ", 20.07.2009, N 29, ст. 3627.

5.      "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

6.      "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.